內(nèi)部稽核是一種獨(dú)立的客觀的、用來(lái)使機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作得以增值和改進(jìn)的保證和顧問(wèn)服務(wù)，通常對(duì)品質(zhì)體系、質(zhì)量認(rèn)證體系、貪污、制度的執(zhí)行操作等實(shí)施監(jiān)控，它與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一樣通過(guò)對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)格評(píng)價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管效率等手段來(lái)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　　風(fēng)險(xiǎn)防范型稽核是在稽核概念的基礎(chǔ)上對(duì)有效的內(nèi)部控制和制約機(jī)制的要素及其它類似的因素所做出了全面審查，它的具體目的是找出風(fēng)險(xiǎn)及偏離機(jī)構(gòu)準(zhǔn)則以及法律和規(guī)章制度的情況，或查出內(nèi)部控制和制約規(guī)范在實(shí)施中存在的缺陷及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的無(wú)效果，缺乏效率和成本過(guò)大的問(wèn)題，并要制定出最佳的矯正方案，從而改善內(nèi)部制約機(jī)制，消除風(fēng)險(xiǎn)，提高生產(chǎn)效率，或者根據(jù)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)把風(fēng)險(xiǎn)控制在令管理層滿意程度的一種行為。

　　風(fēng)險(xiǎn)防范型稽核要求稽核工作者必須要有自己獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)稽核視角，稽核視角由事后提問(wèn)題到事前提建議，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)提高稽核業(yè)務(wù)的前瞻性。

　　對(duì)準(zhǔn)備開展的業(yè)務(wù)，在思想和知識(shí)上要提前做準(zhǔn)備，并要做出獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)判斷，力爭(zhēng)達(dá)到稽核監(jiān)管與業(yè)務(wù)開展同步。

　　對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，要檢查監(jiān)控的覆蓋情況，要及時(shí)動(dòng)態(tài)地加以評(píng)估。對(duì)業(yè)務(wù)調(diào)整變化的，監(jiān)控辦法和措施要及時(shí)跟上，不能留有盲點(diǎn)。這種方式不僅拓展了稽核領(lǐng)域，而且增加了新的思維高度，使稽核工作真正成為一種管理手段，并能服務(wù)于管理活動(dòng)的各個(gè)層面。

　　巴林銀行之所以倒閉，其中一個(gè)重要原因就是內(nèi)部稽核沒(méi)有起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

　　巴林銀行是一家具有數(shù)百年歷史的英國(guó)著名銀行，經(jīng)過(guò)近 900年的發(fā)展，銀行積累了雄厚的財(cái)力。但在1995年2月26日，巴林銀行因其新加坡分行交易員尼克·利森參與日經(jīng)指數(shù)期貨交易，違章逃避內(nèi)部稽核，導(dǎo)致4億英鎊的巨額虧損，經(jīng)英格蘭銀行拯救失敗后，該銀行被迫宣布破產(chǎn)，引起世界金融界的極大震驚。

　　利森的主要工作是日經(jīng)指數(shù)的期貨交易。他一度曾為巴林銀行賺取了巨額的利潤(rùn)，新加坡分行在1994年的頭7個(gè)月里就贏得了3000萬(wàn)美元的收入，上司和同事一致公認(rèn)他是一位明星交易員。正因?yàn)槿绱?，在新加坡分行，尼?middot;利森擁有了極大的權(quán)力，他既負(fù)責(zé)交易又負(fù)責(zé)清算，失去了其他人的制約。由于在期貨市場(chǎng)上進(jìn)行交易時(shí)難免有差錯(cuò)出現(xiàn)，為了在財(cái)務(wù)上將差錯(cuò)處理好，巴林銀行設(shè)置了一個(gè)錯(cuò)誤賬戶99905，要求新加坡分部通過(guò)此賬戶將所有交易錯(cuò)誤記錄下來(lái)，并發(fā)往倫敦，由審計(jì)師處理。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，差錯(cuò)也隨之增多，負(fù)責(zé)巴林銀行清算工作的喬丹·鮑塞建議新加坡方面再設(shè)計(jì)一個(gè)錯(cuò)誤賬戶，以記錄那些較小的錯(cuò)誤，讓其在新加坡自行處理。這樣另一錯(cuò)誤賬戶88888就產(chǎn)生了。過(guò)了幾周，倫敦總部又要求仍按過(guò)去的做法去做，即將所有的差錯(cuò)仍直接向倫敦匯報(bào)，因此該錯(cuò)誤賬戶剛建立起來(lái)就被擱置起來(lái)，沒(méi)有被使用但也沒(méi)有被刪除。

　　1998年7月17日，尼克·利森的助手金姆·王在工作中犯了一個(gè)差錯(cuò)，一位客戶要求買入20份合約，她卻賣出了20份，按當(dāng)天收盤價(jià)計(jì)算，巴林銀行新加坡分部損失了2萬(wàn)英鎊。為了不讓它影響自己輝煌驕人的業(yè)績(jī)，尼克·利森決定起用88888賬戶，將此差錯(cuò)掩蓋下去，以后通過(guò)自己的自營(yíng)買賣將損失彌補(bǔ)回來(lái)。就這樣，他邁出了走向深淵的第一步。隨著差錯(cuò)的不斷增多，88888這個(gè)黑洞越來(lái)越大，其間巴林銀行總部曾幾次派員到新加坡稽查賬戶，都被尼克·利森蒙混過(guò)去。1995年1月，日本神戶發(fā)生大地震，日經(jīng)指數(shù)一路狂瀉，88888賬戶損失高達(dá)數(shù)億英鎊，2月份又值巴林銀行的年終審計(jì)，尼克·利森終于無(wú)法隱瞞，真相大白于天下，巴林銀行最終不得不宣布破產(chǎn)倒閉。

　　案發(fā)后，巴林銀行高級(jí)主管人員稱，對(duì)尼克·利森在新加坡的所為一無(wú)所知，因?yàn)橹钡侥峥?middot;利森去職潛逃的那天，即2月 23日星期四，公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告仍然表現(xiàn)為交易平衡。但是，據(jù)分析，實(shí)際情況并非如此。巴林銀行總部實(shí)際知道利森的交易活動(dòng)，但是銀行的高層主管需要來(lái)自新加坡的高額利潤(rùn)，這種誘惑使他們不愿意嚴(yán)加控制，否則就無(wú)法解釋為什么巴林銀行總部先后向新加坡期貨交易所劃撥了數(shù)億英鎊的巨額交易保證金，而這些保證金的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了巴林銀行資本金的10%.

　　總之，巴林銀行倒閉的直接原因雖然是尼克·利森越權(quán)進(jìn)行日經(jīng)指數(shù)期貨合約交易失敗導(dǎo)致的，但是其主要原因卻是巴林銀行內(nèi)部控制機(jī)制的嚴(yán)重失靈。權(quán)力過(guò)于集中，缺乏制約的缺陷使尼克·利森的巨額違規(guī)投機(jī)成為可能，內(nèi)部審計(jì)、稽核的失效使投機(jī)及由此帶來(lái)的虧損逐步升級(jí)；領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)務(wù)能力的缺陷及其對(duì)高額利潤(rùn)的追求，又為利森的巨額投機(jī)營(yíng)造了氛圍。1995年7月 18日，英國(guó)銀行監(jiān)督理事會(huì)在經(jīng)過(guò)近五個(gè)月的調(diào)查后，得出結(jié)論認(rèn)為：巴林銀行破產(chǎn)的主要原因是“銀行的管理失控及其他最基本的內(nèi)部控制機(jī)制的失靈”。