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備考信息
第一,應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個方面:
?。?)業(yè)務部門根據訂貨單,經過審核后,編制銷貨通知單。
?。?)信用部門根據銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。
?。?)倉庫根據運輸部門持有的經信用部門批準的銷貨單核發(fā)貨物。
?。?)會計部門根據銷貨單開具銷貨發(fā)票,并根據銷貨發(fā)票及經批準的有關憑證,編制記賬憑證,登記應收賬款明細賬,并進行總分類核算。
?。?)出納人員在收到貨款后,登記銀行存款日記賬。
(6)對于長期不能收回的應收賬款,會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。
第二,應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。包括有無虛列應收賬款、虛列企業(yè)利潤的現象,對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發(fā)現應收賬款有貸方余額的應查明原因,必要時,做出分類調整。
第三,外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致;期末外幣應收賬款余額是否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額;折算差額的會計處理是否正確。
第四,應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數填列。
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