新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
編制審計工作底稿需注意的問題
審計工作底稿是審計人員對被審計單位會計數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集和整理，得到便于使用的資料的記錄底稿，是在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄和資料，是審計證據(jù)的載體。它反映了審計工作的全過程，是評價審計人員工作質(zhì)量的重要標準，也是編制審計報告的基礎(chǔ)，所以我們在編制審計工作底稿時一定做到“問題事實要闡述清楚、對問題定性要準確、引用法條要有對應性”。結(jié)合審計工作底稿的各個要素來編制底稿，具體要做好以下幾個問題：
一、明確審計客體。即是被審計單位名稱，也就是接受審計的單位或者項目名稱。應注意要寫單位名稱的全稱或?qū)徲嬳椖咳Q。
二、明確審計內(nèi)容。即審計實施方案確定的審計項目，要注意項目名稱要與實施方案中審計內(nèi)容相對應，使用語言要專業(yè)、精準，盡量簡練、清晰。
三、明確審計范圍。審計項目時點或期間：此項明確審計范圍在時間上的截止點或時間跨度，應結(jié)合實質(zhì)性測試的具體對象區(qū)別對待，資產(chǎn)負債項目應填截止時點，損益類項目應填時間跨度。
四、審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期，明確工作職責，便于追查審計步驟及順序。
五、審計結(jié)論必須經(jīng)過必要的審計程序后做出的專業(yè)判斷，它直接支持最終的審計意見，因此，審計結(jié)論應清晰、簡明地表述，不能含糊其辭，模棱兩可。審計結(jié)論及問題性質(zhì)，即對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性，比如：“性質(zhì)：大額支付現(xiàn)金”，注意定性要準確，要根據(jù)《財經(jīng)違法行為審計處理處罰手冊》中對應規(guī)定進行定性，切記自取名稱，隨意定性。
六、問題摘要及主要事實，即對審計發(fā)現(xiàn)問題進行闡述，要說明問題發(fā)生的時間、數(shù)量、金額、地點、方式、用途等內(nèi)容。要注意語言簡練，事實清楚。
七、定性依據(jù)及處理處罰依據(jù)，即引用對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性及處理處罰所依據(jù)的法律法規(guī)，可以在《財經(jīng)違法行為審計處理處罰手冊》中查找相關(guān)法律法規(guī)。注意引用的法律法規(guī)要與問題對應好，法條內(nèi)容要寫全。
八、明確復核責任，審計組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿進行復核。在履行必要的復核程序后，復核人員除簽名外，還應將相應的復核意見、復核中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見書面記錄下來，以利于編制者修正或明確審計責任劃分。
九、索引號及頁次，方便存取使用，便于日后參考及計算機處理，審計工作底稿要統(tǒng)一編號及本頁的頁次，頁次編排時應連續(xù)，防止跳號、缺號或重號。同時底稿的索引號要與審計證據(jù)材料的索引號必須相對應，審計工作底稿與審計證據(jù)的對應關(guān)系，應當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。
十、附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)材料及相關(guān)資料。要求：除一個審計證據(jù)對應多個審計工作底稿外，審計工作底稿后面必須要附有審計證據(jù)。
審計工作底稿在整個審計工作中處于相當重要的地位，而高質(zhì)量的審計工作底稿無疑是高質(zhì)量審計服務的最有力保證。離開審計工作底稿，缺乏審計記錄或?qū)徲嬘涗洸蝗?，高質(zhì)量的審計便無從談起。
【我要糾錯】 責任編輯：雨非
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號