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貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/06/02 09:34:09  字體:

  (一)不相容職務(wù)分離控制

  單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

  單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。

  不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管,使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

  具體要點如下:

  1.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)辦理。

  2.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記,必須由其他會計人員登記。

  3.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項賬目的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。

  4.保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。

  5.負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項賬目及應(yīng)付款項賬目的人員應(yīng)當(dāng)相互分離。

  6.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。

  7.支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。

  (二)授權(quán)批準(zhǔn)控制

  審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

  辦理貨幣資金業(yè)務(wù),至少必須經(jīng)過下列程序:

  1.支付申請

  單位有關(guān)部門或個人用款時,應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有效合同或相關(guān)證明。

  2.支付審批

  審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

  3.支付復(fù)核

  復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否正確等。

  4.辦理支付

  出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

  (三)會計系統(tǒng)控制

  1.原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國家票證管理要求,有無監(jiān)制章、單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章;數(shù)量、單價、金額是否正確;大小寫金額是否相符;經(jīng)辦人、驗收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全。

  2.記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確,與原始憑證金額是否相符;會計科目使用是否正確,填制內(nèi)容是否完整,簽章是否齊全。

  3.會計賬簿審核。現(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額,與總賬余額是否相符;賬實是否相符,現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出庫存限額。銀行存款日記賬與總賬余額是否相符;銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單核對相符;銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專人復(fù)核。

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