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匯算清繳馬上要結(jié)束了 去年計提的費用發(fā)票來不了 怎么辦

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/04/23 09:42:09  字體:

最近,網(wǎng)校學員經(jīng)常會問“匯算清繳馬上要結(jié)束了,去年計提的費用發(fā)票來不了,怎么辦”的問題,下面就由郝老師幫大家解決這個疑惑。

匯算清繳馬上要結(jié)束了 去年計提的費用發(fā)票來不了 怎么辦

案例:我公司2017年度發(fā)生的辦公室裝修費20萬元,由于12月31日之前來不了發(fā)票,因此按照權(quán)責發(fā)生制計提了費用。

借:管理費用-裝修費 20萬元

    貸:其他應付款-裝修費 20萬元

本來以為匯算清繳之前能夠取得發(fā)票,但是馬上匯算清繳結(jié)束了,20萬元的裝修費發(fā)票一直沒有取得,怎么辦啊?

還可以在2017年度稅前扣除嗎?

若是不得稅前扣除,公司2017年要做納稅調(diào)增應納稅所得額嗎?

情況一:若是匯繳之前取得發(fā)票

若是匯繳之前取得發(fā)票:

1、沖掉去年計提裝修費

借:管理費用-裝修費 -20萬元

    貸:其他應付款-裝修費 -20萬元

2、根據(jù)發(fā)票金額做正確的憑證

借:管理費用-裝修費 20萬元

    貸:其他應付款-裝修費 20萬元

3、支付裝修費

借:其他應付款-裝修費 20萬元

    貸:銀行存款 20萬元

政策參考:

政策參考1:

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。”

總結(jié):

如果能在匯算清繳前取得有效憑證的,是可以稅前扣除處理的,否則,就不能扣除了。

政策參考2:

國稅發(fā)[2009]114號規(guī)定“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”

政策參考3:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定:“企業(yè)應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

政策參考4:

《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條規(guī)定,企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。

情況二:若是匯繳之后五年內(nèi)取得發(fā)票

如果您在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的,該項支出是可以追補到項目發(fā)生年度扣除的。

前提是需要作出專項申報及說明。

政策參考:

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

情況三:若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票

若是匯繳之后超過五年取得發(fā)票的,不得追補至該項目發(fā)生年度計算稅前扣除。

政策參考:

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。(來源:郝老師說會計微信公眾號)

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