減稅清費行至中途 非稅收入或成最大阻力

短短一個月內，國務院常務會議兩次聚焦減稅清費，中國總理李克強力推的這一舉措，顯然已行至中途。

8月26日的常務會議，是李克強總理今年以來首次將清理規(guī)范進出口環(huán)節(jié)收費作為一項單獨議題。會議提出了三項決定，一是降低中央管理的進出口環(huán)節(jié)部分收費，二是統(tǒng)一內外貿港口計費規(guī)定，三是禁止進出口環(huán)節(jié)強制、指定服務和收費行為。

實際上，各個環(huán)節(jié)的收費正在加大外貿企業(yè)的成本。特別是在此前人民幣(6.38, -0.0065, -0.10%)升值導致中小企業(yè)外貿利潤空間被蠶食的情況下，進出口環(huán)節(jié)的不合理收費進一步加重了企業(yè)的負擔，平添了生存壓力。

除了外貿企業(yè)，在此之前的8月19日召開的國務院常務會議上，小微企業(yè)也成為總理減稅清費舉措的發(fā)力點。

會議提出，在落實好已出臺稅收優(yōu)惠政策的同時，要從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內 (含20萬元)擴大到30萬元以內(含30萬元)。同時將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。

相關財稅人士向經濟觀察報表示，國家一直強調在保持宏觀稅負穩(wěn)定的情況下進行減稅和清費，這不僅規(guī)范了政府收入形式，有利于預算管理，同時在減稅清費后，也能發(fā)揮不同收入調節(jié)工具的作用，以推動增長。

“一方面達成了經濟穩(wěn)增長的目標，另一方面還能把錢花好、花規(guī)范，這是一個最優(yōu)的結果。”上述人士稱。

重點

在中稅網稅務師事務所總裁王冬生看來，目前鼓勵“萬眾創(chuàng)新、大眾創(chuàng)業(yè)”的政策一開始都是針對小微企業(yè)。

“減稅的重點首先是給小微企業(yè)減稅，主要是企業(yè)所得稅。其次是通過營改增減稅，這個做法有完善稅制的目的，也有減輕企業(yè)負擔、促進投資的目的。最后就是調整出口退稅率，一方面降低企業(yè)的出口成本，改善企業(yè)現(xiàn)金流，另一方面幫助降低價格，提高出口的競爭力，特別是在價格競爭異常激烈的領域。”王冬生說。

據稅務總局初步統(tǒng)計，2015年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元，兩項合計減稅486.31億元，有力扶持了小微企業(yè)發(fā)展。在今年上半年，稅務部門制定實施出口退稅管理規(guī)范，加快辦理出口退稅，全國出口退稅6565億元，增長12.4%。

而據稅務總局新聞發(fā)言人、辦公廳副主任郭曉林介紹，截至6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，其中，一般納稅人94萬戶，占18.47%，小規(guī)模納稅人415萬戶，占81.53%。上半年，“營改增”共減稅1102億元，其中試點納稅人直接減稅600億元，原增值稅一般納稅人因增加抵扣而減稅502億元。從2012年實施“營改增”以來，已累計減稅4848億元。

在7月公布的財政收入中，7月出口退稅 963億元，同比增長26.4%，主要是稅務部門加快了出口退稅進度，而且現(xiàn)在出口退稅的負擔全部由中央負責。

除了減稅，清費也是其中重要一項。就在8月27日，財政部部長樓繼偉表示，中國已經加大了定向減稅清費的力度，取消、停征了12項中央級行政事業(yè)性收費，對小微企業(yè)免征了42項行政事業(yè)性收費和5項政府性基金。

而目前企業(yè)呼聲最高的社保繳費也有了回應。

在2月25日的國務院常務會議上，李克強總理確定了一系列與減稅降費有關的政策措施。其中，僅將失業(yè)保險費率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%這一項，每年便能減輕企業(yè)和員工負擔400多億元。到了6月24日，國務院常務會議又進一步決定，對社保“五險”中企業(yè)應繳納的工傷保險平均費率、生育保險費率做出下調，預期每年僅此能給企業(yè)減負約270億元。

早在2015年年初，財政部就印發(fā)了《關于進一步加強行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知》，強調各地區(qū)要按照國務院的統(tǒng)一部署，認真落實國家統(tǒng)一制定的普遍性降費措施，將已公布取消、停征和減免的收費基金逐項落實到位，特別要落實好對小微企業(yè)、養(yǎng)老醫(yī)療服務業(yè)、高校畢業(yè)生就業(yè)等減免收費基金的政策，加大對小微企業(yè)、服務業(yè)和就業(yè)創(chuàng)業(yè)的支持。要按照實施煤炭資源稅費改革的要求，全面清理涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金，按規(guī)定取消、停征有關收費基金項目。

這些舉措的效果到了年中開始有所顯現(xiàn)。

財政部部長樓繼偉在今年5月接受媒體專訪時表示，2013年以來，各級政府采取了一系列措施，積極推進收費清理，取消、減免收費項目，減輕企業(yè)和個人負擔。中央層面累計取消、停征、減免了420項行政事業(yè)性收費和政府性基金，每年減輕企業(yè)和個人負擔約920億元。目前，中央層面的行政事業(yè)性收費和政府性基金減少到了138項。地方層面也取消、減免了一大批本地區(qū)設立的收費項目。

據統(tǒng)計，僅2014年各省(區(qū)、市)累計取消收費就超過600項。目前，各省(區(qū)、市)依法合規(guī)設立的行政事業(yè)性收費減少到10項左右。其中，包括中小學取暖費、計劃生育節(jié)育手術費、社保IC卡管理費、鐵路道口機動車輛管理費、綠化臨時占用費、治安聯(lián)防費等在內的各項不合理收費已經取消。

任重道遠

盡管如此，企業(yè)感覺到的改變仍然還是太少。

一位大型進出口企業(yè)的稅務總監(jiān)告訴經濟觀察報，他們公司的費用沒有明顯感覺到減少，比如報關費取消了，但一個月幾萬塊錢對企業(yè)沒有多大影響，而且，他們公司在某省的堤防費雖然已經取消，但是下面地市依然征收，“政策執(zhí)行不到位的問題值得重視”。

而在企業(yè)感受不到改變的原因當中，各種行政事業(yè)性收費的頑固生長是重要因素之一。

“清理收費是一個比較長期的過程。”相關財稅人士告訴經濟觀察報，稅收是無償的，但行政事業(yè)性收費屬于政府機關提供公共服務所直接對應的一個補償。能享受到這種公共服務的人群很有限，在確定的一個范圍內，是比較有指向性的，既不可能完全消除，也無法被稅收來替代。

比如排污費、礦區(qū)補償費都是行政事業(yè)收費，它們從征收對象上是有區(qū)分的。該人士認為，如果都拿到資源稅里面，有一部分和稅比較相近的費可能會改成稅，或者合并到相似的稅里，但是不可能被稅完全替代。

一位基層財稅人士表示，政府的收入來源包括稅收、政府性基金、發(fā)債收入、行政事業(yè)性收費等，這些來源的功能并不一樣，稅和費不是一個替代的作用，是互補的，不是排斥的。在他看來，之所以在地方層面的一些收費會給人以比較亂的感覺，是因為開征的層級比較低，“現(xiàn)在中國沒有地方政府能決定稅種的開征，但是對行政性事業(yè)收費，省級可能有開征權力，地市一級也有開征的權力”。

企業(yè)感覺減稅清費效果不明顯，更重要的原因是，某些收費是地方政府財力的重要來源。“2015年經濟形勢依然嚴峻，財政收支的問題更是凸顯。而且地方財政又有一個非常明顯的規(guī)律，就是當稅收收入形勢嚴峻時，非稅收入就會飆升，非稅收入中就包含了不少行政事業(yè)性收費。”上述財稅相關人士表示。

以江西省為例，該省財政廳公布的2015年6月的收入數據中，非稅收入中的其他收入增幅就一度達到49.5%。

“由一般的金融機構紅利匯繳、行政事業(yè)資產處置帶來的非稅收入上升無可厚非，現(xiàn)在清理的收費主要是一些重復性征收以及不規(guī)范的收費，比如煤炭檢驗費、工商管理費等，清掉就沒了，但要注意的是那些不在公共預算里管理的隱形收費，由于不算預算內收入，一旦這些收費成為地方收入拉升的主力軍，清費的效果就會大打折扣。”該人士說。

在不少財稅專家看來，減稅清費的困難在于利益的博弈。就稅收來說，是中央和地方之間的利益分配、部門之間的利益分配，就預算外收入來說，是地方政府和全國人大之間的博弈，凸顯的是政府支出剛性和減收現(xiàn)實之間的矛盾，“特別是后一個，在當下是非常現(xiàn)實的問題”。