當年未完成的研發(fā)資本化項目，匯算清繳時是否填報表？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/05/29 13:37:42　字體：大小

問：當年未完成的研發(fā)資本化項目，匯算清繳時是否填報《A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2022年修訂）中《A107012<研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表>填報說明》規(guī)定，本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。

第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”：填報納稅人本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。

第 40行“三、年度研發(fā)費用小計”：填報第2行+第36行×80%+第38行金額。

第 41行“（一）本年費用化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年費用化部分金額。

42.第 42行“（二）本年資本化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

第 43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

第 44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

第 45行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”：填報第41+43+44行金額。

根據(jù)上述規(guī)定，當年未完成的研發(fā)資本化項目，匯算清繳時不需要填報《A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》， “資本化支出”結(jié)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的當年才需要填寫。

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