國外企業(yè)取得完稅憑證，沒有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/06/20 09:37:31　字體：大小

　　【問題】

　　前兩個(gè)月代扣代繳的國外企業(yè)的增值稅取得完稅憑證，發(fā)生當(dāng)月全部計(jì)入費(fèi)用，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以在這個(gè)月抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

《交通運(yùn)輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

綜上規(guī)定可知，目前對于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有期限規(guī)定限于增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，對于其他可以抵扣的憑證沒有期限的要求，因此，企業(yè)取得的代扣代繳的國外企業(yè)的增值稅取得完稅憑證，發(fā)生當(dāng)月全部計(jì)入費(fèi)用，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以在這個(gè)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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