一般納稅人能否向小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票
【問題】
一般納稅人能否向小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票?
【答案】
《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務院令第691號)第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅銷售行為,應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
(二)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十條規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應稅行為除不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,可以向小規(guī)模納稅人企業(yè)開具專用發(fā)票。