小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)開具免稅發(fā)票還是稅率為1%的發(fā)票
【問題】
小規(guī)模納稅人4月份提供餐飲服務(wù)是開具免稅發(fā)票還是開具稅率為1%的發(fā)票?
【答案】
《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定,財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;
第三條規(guī)定,財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定的“對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅”優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。
餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù),綜上規(guī)定可知,自2021年4月1日起,餐飲服務(wù)不能免征增值稅,小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。因此,應(yīng)按1%的征收率開具增值稅發(fā)票。