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轉(zhuǎn)讓在建項目,一般納稅人一般計稅應(yīng)該如何預(yù)交增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/08/03 10:21:47 字體:

  【問題】

  我們公司在石家莊有個房地產(chǎn)開發(fā)項目,現(xiàn)在開發(fā)還沒有完工,如果轉(zhuǎn)讓這個在建項目,一般納稅人一般計稅應(yīng)該如何預(yù)交增值稅

【答案】

參考河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之八)規(guī)定:

“單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時,不論是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù),其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下方法繳納增值稅:

1.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā),但尚未進入施工階段的在建項目,按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目繳納增值稅。

2.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納增值稅。

在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設(shè)項目?!?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第三條 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:

 “(四)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(六)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅?!?/p>

依據(jù)上述規(guī)定,貴司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目,按照5%的預(yù)征率在項目所在地預(yù)繳增值稅。

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