先進制造業(yè)企業(yè)享受加計抵減優(yōu)惠,但存在留抵稅額如何處理
答:參考2019年4月18日財政部會計司發(fā)布的《關于<關于深化增值稅改革有關政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關問題的解讀》
生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
根據(jù)上述解讀,先進制造業(yè)企業(yè)由于有留抵稅額不需要繳納增值稅,不需要計提加計抵減額,待實際繳納增值稅時再進行賬務處理。