賬外的固定資產現(xiàn)在想要入賬，通過什么方式入賬

來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/19 16:51:11　字體：大小

　　【問題】

　　我單位有一些賬外的固定資產現(xiàn)在想要入賬，通過什么方式入賬？計提的折舊能稅前列支嗎？

　　【答案】

　　根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入"以前年度損益調整"科目，因為固定資產出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。

　　會計處理：首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。

　　借：固定資產

　　　　貸：累計折舊

　　　　　　以前年度損益調整

　　計提折舊是可以稅前扣除的。

　　稅務處理方面：應當依據企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定作為其他收入（資產溢于收入）計入當期應納稅所得額。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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