關(guān)聯(lián)公司，代付材料款資金占用費問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/12/10 15:10:48　字體：大小

　　【問題】

　　甲公司替乙公司代買了一筆材料，材料款大約是500萬，甲、乙公司是同一股東控制下的關(guān)聯(lián)公司，請問乙公司需付甲公司代墊材料款的資金占用費嗎？

　　【答案】

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令第65號）第五條規(guī)定了三種視同發(fā)生應(yīng)稅行為：1、單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；2、單位或者個人新建（以下簡稱"自建"）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；3、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則以及其他規(guī)范性文件中均未規(guī)定無償墊付資金的行為必須視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　但是，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以依據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定調(diào)整企業(yè)的營業(yè)稅計稅依據(jù)。該條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　參考上述規(guī)定，如果乙公司有支付能力，甲公司墊付款項期限較長的情況下，為了減少稅企爭議和納稅風(fēng)險，可以考慮讓乙公司支付甲公司一部分資金占用費。

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