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國有企業(yè)改制上市,資產(chǎn)評估增值交納企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/03/23 09:23:37 字體:

  【問題】

  我公司是一家國有企業(yè),目前在改制上市,想問一下改制過程中的資產(chǎn)評估增值需要交納企業(yè)所得稅嗎?

  【答案】

  鑒于貴公司是國有企業(yè),涉及改制資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅處理可以參考《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》(財稅[2015]65號)的相關(guān)規(guī)定進行處理:

  "一、符合條件的國有企業(yè),其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理:

 ?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫,作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金(含資本公積,下同),但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價部分,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

 ?。ǘ﹪衅髽I(yè)100%控股(控制)的非公司制企業(yè)、單位,在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫,作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。

 ?。ㄈ┙?jīng)確認的評估增值資產(chǎn),可按評估價值入賬并按有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷,在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。

  二、執(zhí)行本通知第一條稅收優(yōu)惠政策的國有企業(yè),須符合以下條件:

 ?。ㄒ唬┍就ㄖQ國有企業(yè),是指納入中央或地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理范圍的國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司。

 ?。ǘ┍就ㄖQ國有企業(yè)改制上市,應(yīng)屬于以下情形之一:1、國有企業(yè)以評估增值資產(chǎn),出資設(shè)立擬上市的股份有限公司;2、國有企業(yè)將評估增值資產(chǎn),注入已上市的股份有限公司;3、國有企業(yè)依法變更為擬上市的股份有限公司。

 ?。ㄈ┤〉寐男谐鲑Y人職責(zé)機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估結(jié)果核準或備案文件。"


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