非預收款的租賃業(yè)務租金增值稅什么時候確認繳納

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/10/27 10:21:57　字體：大小

　　【問題】　

　　我公司與租戶簽訂一份商鋪租賃協(xié)議，約定2017年租金在2016年10月20日前一次性支付，但實際不能按期收到，預計在2017年分季度收回。請問2017年租金增值稅是在2016年10月確認繳納，還是在2017年分期確認繳納？

　　【答案】

　　根據(jù)財稅[2016]36號附件1：

　　第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　　（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　所以非預收款的租賃業(yè)務按合同約定的付租金的時點發(fā)生增值稅納稅義務。

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