增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策之六大誤區(qū)

增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅？

答

并不是小規(guī)模納稅人的所有銷(xiāo)售額都免征增值稅，而是僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅。5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，等適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了？

答

不是的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不是也能享受這個(gè)免稅政策？

答

不是的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷(xiāo)售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開(kāi)具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了？

答

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，對(duì)于一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠？

答

不是的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

在申報(bào)時(shí)，是不是只用將增值稅免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，無(wú)需填報(bào)附表？

答

不是的。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。