新用戶掃碼下載房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尾盤銷售土地增值稅繳納應合規(guī)
案情簡介：稅務機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)開發(fā)的某國際商城一期項目于2014年3月根據(jù)主管稅務機關(guān)要求進行了土地增值稅清算，在清算后銷售一期商鋪73套，建筑面積2208.80平方米，銷售收入10418850.00元，企業(yè)按照土地增值稅預征率4%計算申報繳納土地增值稅416754.00元。稅務機關(guān)認為企業(yè)對于項目清算后的尾盤銷售，按土地增值稅預征率計算繳納土地增值稅的方法錯誤，應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定按可扣除成本重新計算增值率，再按土地增值稅相關(guān)規(guī)定繳稅。經(jīng)過重新計算，稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定補征了該企業(yè)少繳的土地增值稅，并加收了相應的滯納金。
稅法分析：《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用（清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積）乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
實際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)對土地增值稅清算十分重視，但是對于清算后的尾盤銷售關(guān)注度卻不夠，加之企業(yè)辦稅人員對尾盤銷售土地增值稅政策掌握不到位或者怕麻煩圖省事等原因，經(jīng)常導致尾盤銷售后少申報繳納土地增值稅。因此，企業(yè)需按規(guī)定計算尾盤銷售的土地增值稅，避免由此帶來的涉稅風險。稅務機關(guān)也應加強對清算后尾盤銷售的政策宣傳和監(jiān)控管理，降低稅企雙方的風險。
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