投資印度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)涉稅問題

由于深圳企業(yè)在印度投資發(fā)生的稅務(wù)爭(zhēng)議較為集中，深圳地稅局邀請(qǐng)印度畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家就印度稅制及稅收征管進(jìn)行了座談，系統(tǒng)地梳理了中國(guó)企業(yè)投資印度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，主要有三個(gè)。

一是應(yīng)密切關(guān)注印度常設(shè)機(jī)構(gòu)判定問題。不同于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，印度稅務(wù)機(jī)關(guān)判定常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)比較寬泛，代理、無(wú)形資產(chǎn)、設(shè)備、子公司都有可能被認(rèn)定為印度的常設(shè)機(jī)構(gòu)，且印度一般按照核定利潤(rùn)率的方法判定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬。因此，“走出去”企業(yè)投資印度之前就應(yīng)當(dāng)全面評(píng)析投資形式、合同簽訂、人員派遣等要素，選擇合理商業(yè)模式，避免在印度構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。此外，企業(yè)應(yīng)制定集團(tuán)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈利潤(rùn)分配表，詳細(xì)分解研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，以備在被印度認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，盡量爭(zhēng)取較為公允的稅收處理。

二是通過預(yù)先裁定進(jìn)行商業(yè)策劃。為吸引外國(guó)投資者，印度在司法層面設(shè)置了一個(gè)預(yù)先裁定組，專門針對(duì)非居民企業(yè)計(jì)劃或現(xiàn)有的商業(yè)行為進(jìn)行納稅義務(wù)預(yù)先裁定，裁定結(jié)果可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的依據(jù)。非居民企業(yè)如果認(rèn)為預(yù)先裁定的結(jié)果不符合預(yù)期，可以選擇放棄或進(jìn)行復(fù)議，復(fù)議應(yīng)在裁定結(jié)果下達(dá)之日起9個(gè)月內(nèi)提出。

三是通過預(yù)約定價(jià)安排規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。印度稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查沒有統(tǒng)一的會(huì)審機(jī)制，“走出去”企業(yè)被印度稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)較大。印度稅務(wù)當(dāng)局從2013年開始啟動(dòng)預(yù)約定價(jià)安排機(jī)制，目前已受理146個(gè)預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)，有7個(gè)正在進(jìn)行磋商。企業(yè)可通過支付一定費(fèi)用向印度稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)單邊或多邊的預(yù)約定價(jià)安排，避免雙重征稅，規(guī)避轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

作者單位：深圳市地稅局涉外稅務(wù)處