上海2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時間、申報(bào)方式以及報(bào)送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報(bào)操作、重點(diǎn)熱點(diǎn)政策、優(yōu)化服務(wù)舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳范圍

2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2022年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax SH3）或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)；上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動態(tài)/專題專欄/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報(bào)表軟件下載”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（一）、（二）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）（詳見國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）。

（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

（五）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》

若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。

（六）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。

五、提示關(guān)注事項(xiàng)

（一）提前申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

為進(jìn)一步提升納稅人匯算清繳申報(bào)質(zhì)量，豐富申報(bào)預(yù)填等填報(bào)“輔助式”服務(wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表稽核比對，減少納稅人的涉稅風(fēng)險，加快匯算清繳申報(bào)進(jìn)度，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局始終將納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)時間、質(zhì)量作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，建議納稅人分步報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和匯算清繳申報(bào)表。在編制完成會計(jì)報(bào)表后第一時間申報(bào)，在梳理稅會差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，以便獲得更好地辦稅體驗(yàn)。

（二）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

（三）名單制管理政策提示

對涉及多政府部門認(rèn)定管理的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營利組織、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點(diǎn)）軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等等，請納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認(rèn)，避免錯誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。

科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高到100%（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號）。對于匯算清繳申報(bào)享受該政策的納稅人，應(yīng)根據(jù)《科技部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號），盡早向科技管理部門提交自評信息，及時取得登記編號（左數(shù)第11位為0）以免影響政策享受。

（四）重點(diǎn)政策操作提示

對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)電子資料。

對于享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表時勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“新聞動態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會運(yùn)用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計(jì)扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

（五）項(xiàng)目部預(yù)繳憑證

若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按需報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），該憑證預(yù)繳申報(bào)階段已調(diào)整為留存?zhèn)洳椋ㄔ斠妵叶悇?wù)總局公告2022年第26號）。

（六）資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（七）匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

為提升“預(yù)判式”納稅服務(wù)水平，進(jìn)一步輔助納稅人高質(zhì)量高效率申報(bào)，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將優(yōu)化申報(bào)提示監(jiān)控規(guī)則，繼續(xù)在2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，提供匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。

該項(xiàng)服務(wù)遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則。納稅人在網(wǎng)上申報(bào)時，基于提前一天申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，在完成匯算清繳申報(bào)表填報(bào)后，系統(tǒng)在申報(bào)表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問題分類匯總出具體檢報(bào)告反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時分析“體檢報(bào)告”中反饋的疑點(diǎn)提示，有問題的應(yīng)即知即改主動更正申報(bào)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，避免后續(xù)被動。

（八）更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局持續(xù)優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)”服務(wù)功能，針對稅務(wù)管理需要和納稅人不同的更正申報(bào)需求，精準(zhǔn)開放匯算清繳期后網(wǎng)上申報(bào)更正渠道，提供納稅人精細(xì)化服務(wù)，增強(qiáng)“引導(dǎo)式”辦稅服務(wù)體驗(yàn)。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項(xiàng)目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)，及時進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。

（九）申請退稅

根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗(yàn)，進(jìn)一步加快匯算清繳退稅工作進(jìn)度。在匯算清繳申報(bào)期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進(jìn)提醒服務(wù)。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標(biāo)通過后可即時辦結(jié)。在完成匯算清繳申報(bào)后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項(xiàng)。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應(yīng)及時辦理退稅。

（十）涉稅事項(xiàng)咨詢

納稅人進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時遇到任何問題，都可以通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進(jìn)行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。

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