子女繼承父母的房產(chǎn)需要交哪些稅

本周老顧接到一個(gè)財(cái)稅會(huì)員咨詢：子女繼承父母的房子需要交哪些稅？鑒于目前房子的事情，對(duì)于目前的中國(guó)家庭來說，都是一件極其重要的事兒，而且目前的房?jī)r(jià)業(yè)務(wù)日趨上升之勢(shì)。那么子女繼承自己的房子，會(huì)涉及到哪些稅呢？老顧給大家按稅種梳理了一下，一起來看一下吧。

一、增值稅

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)繼承法》第十條規(guī)定，子女是父母遺產(chǎn)的第一順序繼承人。

因此，子女繼承父母房產(chǎn)可以按照上述規(guī)定享受免征增值稅。

二、個(gè)人所得稅

2018新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》對(duì)于贈(zèng)與所得和繼承遺產(chǎn)所得并沒有明確的規(guī)定要征收個(gè)人所得稅。參考繼續(xù)有效的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》 （財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

依據(jù)上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產(chǎn)可以按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅。

三、契稅

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》 （國(guó)稅函[2004]1036號(hào)）規(guī)定，對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

依據(jù)上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產(chǎn)按規(guī)定可以不征契稅。

四、土地增值稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定， 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。但《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，明確了出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

同時(shí)，參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）第四條規(guī)定，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是包括產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

依據(jù)上述規(guī)定和繼承法的規(guī)定，子女繼承父母房產(chǎn)按規(guī)定可以不征土地增值稅。

五、印花稅

依據(jù)現(xiàn)行的《印花稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)該按規(guī)定繳納印花稅，包括不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)。同時(shí)，《印花稅暫行條例》明確產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

那么按照財(cái)稅〔2008〕137號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

但是對(duì)于子女繼承父母房產(chǎn)是否能參照上述規(guī)定免征印花稅，目前規(guī)定并不明確，最終以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的意見為準(zhǔn)。

| 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）