關(guān)于增值稅加計(jì)抵減適用的幾個(gè)問題，你要知道~

甲公司2020年8月成立的一般納稅人技術(shù)開發(fā)公司，至2021年11月才取得第一筆增值稅應(yīng)稅收入。最近，稅務(wù)局提示甲公司享受增值稅加計(jì)抵減政策。甲公司的會計(jì)人員有以下疑問：
1、怎么判斷我公司是否適用加計(jì)抵減政策？
2、我公司有一些技術(shù)開發(fā)服務(wù)享受了免征增值稅的優(yōu)惠，有一些現(xiàn)代服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅，確定加生產(chǎn)、生活性服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否包含免稅部分與簡易計(jì)稅部分的銷售額？
3、我公司有一部分不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，適用了簡易計(jì)稅，加計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%可以抵減簡易計(jì)稅的應(yīng)納稅額嗎？
4、現(xiàn)在是2022年2月， 2020年成立以來的進(jìn)項(xiàng)稅額還可以申請加計(jì)抵減嗎？
5、我公司2021年11月、12月與2022年1月累計(jì)技術(shù)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比例超過50%，自公司成立時(shí)就可以適用加計(jì)抵減優(yōu)惠，那《適用加計(jì)抵減政策的聲明》什么時(shí)間提交？

針對甲公司會計(jì)人員的疑問，我們從《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》找到相關(guān)的回復(fù)：

232. 某納稅人在2019年3月31日前設(shè)立，但該納稅人一直到3月31日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ 
答：對2019年3月31日前設(shè)立、但尚未取得銷售收入的納稅人，以其今后首次取得銷售收入起連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年1月設(shè)立，但在2019年5月才取得第一筆收入，其5月取得貨物銷售額30萬元，6月銷售額為零，7月提供四項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬元。在該例中，應(yīng)按納稅人5月-7月的銷售額情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

239. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？
答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

242、可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡易計(jì)稅方法的銷售額？
答：39號公告第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。

217. 增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

213. 增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定：“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”，請舉例說明如何適用該規(guī)定。
答：舉例而言，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設(shè)立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計(jì)抵減政策，可一并計(jì)提5-6月份的加計(jì)抵減額。

229. 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
另外，國家稅務(wù)總局公告2019年第14號第八條規(guī)定，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》?！?/span>

看了以上總局的問答及相關(guān)政策后，甲公司會計(jì)人員明白：
1、甲公司2020年8月成立，直到2021年11月才能取得銷售收入，應(yīng)當(dāng)以2021年11月、12月和2022年1月的累計(jì)的增值稅銷售額中現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算，超過50%的，則甲公司2020年8月起可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以享受加計(jì)10%抵減應(yīng)納增值稅的優(yōu)惠。
2、甲公司在計(jì)算銷售額占比時(shí)，包含免稅銷售額與簡易計(jì)稅的銷售額；
3、計(jì)算后甲公司符合適用增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠的，按進(jìn)項(xiàng)稅額10%計(jì)算的加計(jì)抵減額不可以抵減簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納增值稅，只能抵減一般計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額。
4、計(jì)算后甲公司符合適用增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠的，可以在2022年2月申報(bào)1月的增值稅時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按2020年8月到2022年1月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中，抵減本期應(yīng)繳納的一般計(jì)稅辦法計(jì)算的增值稅稅額。
最后要再強(qiáng)調(diào)，原執(zhí)行到2021年12月31日的增值稅加計(jì)抵減的優(yōu)惠，2022年會延續(xù)實(shí)施，所以2021年年底沒有抵減完的加計(jì)抵減的余額仍可以在2022年的應(yīng)納稅額中繼續(xù)抵減。