充電樁充電業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/02/27 15:03:26　字體：大小

在本周的咨詢答疑中，有會員咨詢：單位內(nèi)部安裝了充電樁設(shè)備，提供充電服務(wù)，收取的客戶的費(fèi)用包括電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該如何交增值稅？
《增值稅暫行條例》規(guī)定：
“第六條銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。”
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：
“第十二條條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)?！?br/>另可參考部分稅務(wù)機(jī)關(guān)的解答。
1、河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之六）
“五、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題
納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅?！?br/>2、福建國家稅務(wù)局2016年7月15日發(fā)布的《12366營改增熱點問答》
“24、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題
答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅?！?br/>根據(jù)上述地方稅局的答復(fù)來看，利用充電樁充電業(yè)務(wù)實質(zhì)屬于銷售電力的行為，同時參考《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則的規(guī)定，個人認(rèn)為收取的客戶的費(fèi)用（電費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，服務(wù)費(fèi)用作為銷售電力的價外費(fèi)用處理）應(yīng)統(tǒng)一按照銷售電力產(chǎn)品繳納增值稅。
也有人認(rèn)為，按充電度數(shù)收取的電費(fèi)按銷售電力繳納增值稅，另外收取的服務(wù)費(fèi)按居民日常服務(wù)征收增值稅。
因此，在實務(wù)中，為了避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，建議前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)，最好能取得書面答復(fù)。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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