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手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除規(guī)定及注意事項(xiàng)!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/04/11 09:55:05 字體:

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行,那么對于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,稅前扣除有哪些規(guī)定?財(cái)稅人員在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)注意哪些?

一、手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策


1.一般企業(yè)


自2009年3月29日起,一般企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額在稅前扣除。


2.金融企業(yè)


2009年3月29日至2018年12月31日,保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。


自2019年1月1日,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。


3.從事代理服務(wù)企業(yè)


自2011年1月1日,從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。


4.電信企業(yè)


自2011年1月1日,電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。


電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。


相關(guān)政策:


《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào))

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào))


二、手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除注意事項(xiàng)


1.企業(yè)支付的銀行匯款手續(xù)費(fèi)、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)等銀行手續(xù)費(fèi)不屬于居間服務(wù)的手續(xù)費(fèi)和傭金,因此,可據(jù)實(shí)稅前扣除。匯算清繳填報(bào)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表報(bào)表時(shí),按如下欄次填報(bào):

手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除規(guī)定及注意事項(xiàng)!

2.除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。


3.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除(即可以通過分期扣除的方式據(jù)實(shí)在稅前扣除,不受比例限制)。


4.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。


5.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬。

文章來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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