24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

政府儲備糧油銷售,開具專票要注意這些!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/07/21 10:54:24 字體:

有會員咨詢,國有糧食購銷企業(yè)銷售儲備糧食和儲備植物油雖均屬于免稅貨物,她所在的國有糧食購銷企業(yè)之前只從事銷售儲備糧食業(yè)務(wù),免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票,現(xiàn)在開展了儲備植物油業(yè)務(wù),是否也可以開具增值稅專用發(fā)票?


政府儲備糧油銷售是否

可以開具增值稅專用發(fā)票?





一、政策依據(jù)


1.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號條款失效)


第三條  對銷售食用植物油業(yè)務(wù),除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外,一律照章征收增值稅。


第六條  屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食,可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額;購進(jìn)的免稅食用植物油,不得計算抵扣進(jìn)項稅額。


2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電[1999]10號)


第一條 享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。


第二條 自1999年8月1日起,凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食,暫一律開具增值稅專用發(fā)票。


第三條 國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。


第四條 屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食,可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。


3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔1999〕560號) 


第二條  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè),1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理,自2000年1月1日起,其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。對違反本條規(guī)定,逾期未使用防偽稅控系統(tǒng),擅自開具增值稅專用發(fā)票的,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。


4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》(國稅函〔2005〕780號)


第一條  增值稅一般納稅人(以下簡稱“一般納稅人”)銷售免稅貨物,一律不得開具專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的,則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項稅額,并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。


5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2002〕531號)


為支持中央儲備食用植物油的正常運(yùn)作,現(xiàn)就政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題通知如下:自2002年6月1日起,對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè),按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油,可比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號)及國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔1999〕560號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,允許其開具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。





二、政策分析


從上述政策可見,國有糧食購銷企業(yè)銷售儲備糧食屬于免稅,但可以開具增值稅專用發(fā)票。而政府儲備食用植物油的銷售屬于免稅,但除了中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè),按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油可以開具增值稅專用發(fā)票外,其他企業(yè)銷售政府儲備食用植物油只能開具免稅普票。


農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)增值稅征收政策





一般征收規(guī)定


(一)納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,適用稅率為9%。


(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。


農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品,是指初級農(nóng)產(chǎn)品,具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。


其中,“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。


(三)對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。


其中,蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于上述所述蔬菜的范圍。


各種蔬菜罐頭不屬于上述所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。


(四)對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。


免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。


免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。


上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。


從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。




二、特殊情形規(guī)定


(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。


(二)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司),農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。


上述畜禽是指屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。


(三)糧食企業(yè)征免問題


1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅;


2.對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食,除下列項目免征增值稅外,一律征收增值稅。


(1)軍隊用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。


(2)救災(zāi)救濟(jì)糧:指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn),憑救災(zāi)救濟(jì)糧食(證)按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。


(3)水庫移民口糧:指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn),憑水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。


3.對銷售食用植物油業(yè)務(wù),除政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅外,一律照章征收增值稅。


4.對糧油加工業(yè)務(wù),一律照章征收增值稅。





三、文件依據(jù)


一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條、第十五條。


二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第三十五條。


三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定


四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條、第二條、第三條、第四條。


五、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定。


六、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規(guī)定。


七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第8號)規(guī)定。


八、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕38號)規(guī)定。



文章來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

編輯推薦:
· 小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車免征增值稅如何開具發(fā)票?

· 光伏發(fā)電項目用地是否需要交耕地占用稅?

· 農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)增值稅征收政策!一文說清了!

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號