從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。到期應(yīng)支付該如何理解

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/27 10:20:34　字體：大小

【問題】

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。其中，“到期應(yīng)支付”該如何理解？

【答案】

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）的規(guī)定：“一、關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。”

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