申請留抵退稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)比例時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/10 14:32:00　字體：大小

問

A公司是2021年2月成立的一般納稅人企業(yè)，屬于微型企業(yè)。其在2021年3月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中有一張專用發(fā)票稅額為3302.8元，在2021年5月轉(zhuǎn)出了2515元，那么申請留抵退稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)比例時(shí)該筆進(jìn)項(xiàng)稅額是3302.08元、還是（3302.08-2515）元？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）第二條規(guī)定，在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

所以，A公司申請留抵退稅、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)比例時(shí)，2021年3月抵扣的該筆進(jìn)項(xiàng)稅額按3302.8元計(jì)算。

答

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