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進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅注意!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/05/18 09:04:58 字體:

財(cái)政部、稅務(wù)總局于2022年3月份出臺(tái)了財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào),小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)可以按月退還增量留抵,并取消退稅比例,同時(shí)退還存量留抵,是力度非常大的。且為了進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度,財(cái)政部 稅務(wù)總局又出臺(tái)了財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)規(guī)定,分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額的退稅政策;提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額,符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,2022年6月30日前,集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。給企業(yè)吃了一顆定心丸!

但是,企業(yè)在享受留抵退稅時(shí),大家需要注意以下情況:

一、誤區(qū):只有小微企業(yè)和列舉的制造業(yè)等行業(yè)的中型和大型企業(yè)才可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)公告規(guī)定,按月全額退還小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)增值稅增量留抵稅額并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額(含個(gè)體工商戶)。
注意:不少人誤以為企業(yè)不符合上述規(guī)定,則不能享受增值稅留抵退稅。這是錯(cuò)誤的!如企業(yè)有留抵稅額不符合上述規(guī)定,如符合財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)第八條規(guī)定,可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額。具體規(guī)定如下:
(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
 1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
 2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
 3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;
 4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%


二、誤區(qū):存量留抵集中退還期限過(guò)后不可以辦理留抵退稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)規(guī)定,分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額的退稅政策;提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額,符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額,2022年6月30日前,集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
注意:微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)在存量留抵稅額集中退還期限內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)退稅,以后期間還是可以申請(qǐng)退稅的。


三、小微企業(yè)留抵退稅其小微企業(yè)判斷要分情況。

小微企業(yè)享受留抵退稅,其小微企業(yè)的條件與企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)的條件是不同的,應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:
1. 工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人,中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè),按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
2.工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人,微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
3. 工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人,微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。


四、出口退稅與留抵退稅,應(yīng)先辦理免抵退。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)規(guī)定,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。
免抵退稅辦理完畢后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;
適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。


五、留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

1. 納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
將已取得的留抵退稅款全部繳回是指自2019年4月1日起已取得留抵退稅款。
2. 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回是指自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策退回的增值稅。


作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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