新用戶掃碼下載取得股票股利的財稅處理
企業(yè)投資上市公司的股票可能會取得股票股利，企業(yè)取得股票股利是否需要進行賬務處理？取得股票股利的收入額如何確定？
一、會計處理
《財政部關于印發(fā)<企業(yè)會計準則——應用指南>的通知》（財會〔2006〕18號）附件《企業(yè)會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》對于“1511 長期股權(quán)投資”規(guī)定，被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
《<企業(yè)會計準則第2 號——長期股權(quán)投資>應用指南（2014）》第四條“關于設置的相關會計科目的主要賬務處理”中“(4)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理”規(guī)定，收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。
企業(yè)持有的股票根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定作為金融資產(chǎn)核算的，收到股票股利雖然沒有明確的規(guī)定，但也不需要進行賬務處理，同時應在備查簿中登記。
二、取得股票股利的收入額確定
個人取得股票股利的規(guī)定比較明確，以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。參考《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十一條的規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
個人取得的股票股利符合條件的，可以享受股息紅利差別化的個人所得稅優(yōu)惠政策。
對于企業(yè)取得股票股利，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施前，原《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號，注：由國家稅務總局公告2011年第2號廢止）第一條第（四）項規(guī)定，企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應按有關資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施后，《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。同時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
對于企業(yè)取得的股票股利沒有單獨規(guī)定，到底是按公允價值還是賬面價值作為收入額呢？我們看一下中稅協(xié)和部分稅務機關的規(guī)定，供參考。
1.中稅協(xié)
《中國注冊稅務師協(xié)會關于印發(fā)<企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務指導意見[試行]>的通知》（中稅協(xié)發(fā)[2011]108號）
《長期股權(quán)投資持有收益鑒證表》提示：
四、下列三種情況填入第6列“全額征稅收入”，在附表三第19行“18.其他”處理調(diào)整。
（三）對納稅人取得的股票股利，按股票面值確定投資所得。
2.原常州地稅
《常州市地稅局2011年度所得稅匯繳政策口徑》
企業(yè)所得稅部分
一、收入類
1、關于股票股利，如何確定免稅收入額？實際轉(zhuǎn)讓過程中，此部分免稅收入還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
股票股利按股票票面價值確定免稅收入額。該部分股票轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入額減去股票票面價值后的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.東莞稅務
國家稅務總局東莞市稅務局2020年10月30日對于“股票減持，年度企業(yè)所得稅匯算清繳，股票轉(zhuǎn)讓的計稅基礎如何確認? ”的回復。
內(nèi)容：
法人股東減持部分上市公司股票，其中含有上市公司派送的紅股與資本公積轉(zhuǎn)股，其計稅基礎（計稅成本）如何確認？其中，紅股的計稅基礎是按股票面值計算嗎？減持的股票計稅基礎按總的股票計稅基礎加權(quán)平均計算每股的計稅基礎，再乘減持股票數(shù)量確定嗎？
回復內(nèi)容：
紅股以當時派發(fā)紅股的股票票面金額作為計稅基礎。減持股票時，以每批次減持股票對應的計稅基礎作為成本扣除。
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