出口退稅與留抵退稅可以同時(shí)享受嗎??
出口退稅與留抵退稅可以同時(shí)享受嗎?
可以。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))的規(guī)定:“四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅。”
那出口退稅與留抵退稅的申報(bào)有先后順序嗎?
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))的規(guī)定:“六、納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅?!?nbsp;
具體申報(bào)是如何規(guī)定的呢?
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))的規(guī)定:“九、(二)納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
… …
十、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前,核準(zhǔn)其前期留抵退稅的,以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額,計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。”
能否舉個(gè)例子呢?
舉例:A出口企業(yè)11月14日完成10月份的增值稅申報(bào)后,10月份期末留抵稅額為230萬元,出口業(yè)務(wù)申報(bào)免抵退應(yīng)退稅額100萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)當(dāng)期免抵退稅稅額為100萬后,留抵稅額為130萬元。留抵稅額130萬只要留抵退稅政策中可退稅的相關(guān)規(guī)定,則可以申請退稅。
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家) 編輯推薦:
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