免費(fèi)問答

有待認(rèn)證進(jìn)項稅的時候，資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)可以是負(fù)數(shù)。 當(dāng)企業(yè)有 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 待認(rèn)證進(jìn)項稅額” 且金額較大，超過了應(yīng)交稅費(fèi)下其他如未交增值稅、附加稅等貸方余額的合計數(shù)時，就會使得資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)項目呈現(xiàn)負(fù)數(shù)。如 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 待認(rèn)證進(jìn)項稅額” 借方余額 5 萬元，而 “未交增值稅”“附加稅” 等貸方余額合計 2 萬元，此時應(yīng)交稅費(fèi)一級科目余額為 - 3 萬元。 不過，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22 號）規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下的 “應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“增值稅留抵稅額” 等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動資產(chǎn)” 或 “其他非流動資產(chǎn)” 項目列示。