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甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2016年所得稅稅率為25％。甲公司2016年初的遞延所得稅資產(chǎn)為100萬元，遞延所得稅負(fù)債為150萬元（遞延所得稅均非直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)產(chǎn)生）。甲公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1 000萬元。2016年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
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（1）①借：交易性金融資產(chǎn)—成本 120
貸：銀行存款 120
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20
借：其他權(quán)益工具投資—成本 800
貸：銀行存款 800
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：其他綜合收益 200
②借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60
（2）應(yīng)交所得稅=(1000+20+60+100+100+1000-160+200)*25%=580萬元；遞延所得稅資產(chǎn)=20*25%+60*25%+100*25%=45萬元；遞延所得稅負(fù)債=200*25%-100*25%=25萬元；所得稅費(fèi)用=580-45-100*25%=510萬元。
借：所得稅費(fèi)用 510
遞延所得稅資產(chǎn) 45
其他綜合收益 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 580
遞延所得稅負(fù)債 25
2020 07/11 08:50
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