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實(shí)務(wù)
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2017年12月31日，甲公司以2 000萬元（與公允價(jià)值相等）購入乙公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，債券面值為2 500萬元，票面年利率為4.72%，購入時(shí)實(shí)際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 2017年12月31日，按該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備20萬元。 2018年12月31日，按整個(gè)存續(xù)期內(nèi)確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額50萬元。 2019年12月31日，按整個(gè)存續(xù)期內(nèi)確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額100萬元。 2018年12月31日該債券投資公允價(jià)值為2 090萬元，2019年12月31日該債券投資公允價(jià)值為2 010萬元。 計(jì)算（2）計(jì)算2018年12月31日“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”科目余額、2018年應(yīng)確認(rèn)的利息收入及損失準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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你好，同學(xué)，2018年12月31日,該債券投資公允價(jià)值為2090萬元,應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=2000×10%=200(萬元),確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)賬面余額=2000+2000×10%-2500×4.72%=2082(萬元),應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=2090-2082=8(萬元),本期“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=8-0=8(萬元)。
①確認(rèn)利息收入
借其他債權(quán)投資——利息調(diào)整82
應(yīng)收利息118
貸投資收益200
②收到利息
借銀行存款118
貸應(yīng)收利息118
③確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)
借其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)8
貸其他綜合收益——其他債權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)8
2018年12月31日預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬元,本期應(yīng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備金額為50-20=30(萬元)。
借信用減值損失30
貸其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備30
祝你學(xué)習(xí)愉快，如果滿意請留下五星好評，謝謝
2022 07/27 20:51
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