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長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，2021年起符合高新技術(shù)企業(yè)條件，所得稅稅率調(diào)整為15%。2020年初，由于未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為12.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。長(zhǎng)江公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅 時(shí)涉及以下事項(xiàng)： 資料一：2020年度，長(zhǎng)江公司因銷售P產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

資料二：長(zhǎng)江公司2020年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)350萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出250萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)所形成的無(wú)形資產(chǎn)至2020年末尚未達(dá)到預(yù)定用途，稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

資料三：2020年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生廣告費(fèi)500萬(wàn)元，已用銀行存款支付，長(zhǎng)江公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2 000萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 資料四：2020年8月15日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給乙公司，應(yīng)收取商品價(jià)款200萬(wàn)元，截至2020年年末，該筆款項(xiàng)尚未收到，長(zhǎng)江公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

資料四：2020年8月15日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給乙公司，應(yīng)收取商品價(jià)款200萬(wàn)元，截至2020年年末，該筆款項(xiàng)尚未收到，長(zhǎng)江公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。 資料五：2020年度長(zhǎng)江公司持有的年初購(gòu)入的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升80萬(wàn)元。 資料六：2020年度，長(zhǎng)江公司收到國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被罰款6萬(wàn)元。 假定不考慮除所得稅外的其他因素。除上述事項(xiàng)外，長(zhǎng)江公司沒(méi)有其他影響所得——（完結(jié)）

這個(gè)不沖突，第四問(wèn)當(dāng)期應(yīng)該列示的是當(dāng)期的發(fā)生額而不是余額，你看題當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)76.5,彌補(bǔ)以前年度損失確認(rèn)的遞資轉(zhuǎn)回12.5。

老師，是不是就是轉(zhuǎn)回的之前遞延所得稅資產(chǎn)和純粹發(fā)生在當(dāng)期的不相干，計(jì)入所得稅費(fèi)用時(shí)只有當(dāng)期新發(fā)生的遞延資產(chǎn)才可以抵扣？計(jì)算余額才考慮以前期間的？

是的。您的理解正確