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25.我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在 A 國設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司）， 2020 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-15萬元，境外分公 司稅后所得 12 萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅3 萬元。2021 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 30 萬 元，境外分公司稅后所得 14 萬元，已在該國繳 納企業(yè) 所得稅 6 萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅 率 25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率 30%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）2020 年度匯總納稅時，境外分公司所得抵 免限額為多少萬元。 （2）2021 年度匯總納稅時，境外分公司所得的 抵免限額為多少萬元。 （3）2021 年度匯總納稅時，境外分公司所得實 際抵免的所得稅稅額為多少萬元。 （4）2021 年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應(yīng)繳納 的企業(yè)所得稅為多少萬元。
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2022 11/20 19:40
夕夕老師 
2022 11/20 20:35
（1）2020年境外所得抵免限額=12*0.3=3.6，等于實際繳納稅額3萬元。按照實際繳納稅額抵免。
（2）2021年境外所得抵免限額=14*0.3=4.2，小于實際繳納稅額6萬元，按照抵免限額抵免。
（3）2021 年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額為4.2萬元。
（4）2021 年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=30*0.25+14*0.3-4.2=7.5
夕夕老師
2022 11/20 20:36
同學(xué)您好，問題已經(jīng)解答，麻煩您五星好評哦，感謝！
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