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某卷煙廠（増值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售卷煙，某月經(jīng)營情況如下：1．將成本為35萬元的煙葉全部交給某煙絲加工廠，委托加工煙絲。支付加工費，取得増值稅專用發(fā)票上注明的加工費用10.5萬元，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價。2．上述委托加工煙絲全部收回后，一半用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙40標準箱給某批發(fā)商，不含稅銷售價3.5萬元／標準箱。3．另一半委托加工的煙絲，收回后銷售給乙廠，開出増值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為32萬元。該卷煙廠本月購進貨物的進項稅額是4.2萬元。(増值稅稅率13%：煙絲消費稅稅率30%;A牌卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率為150元／標準箱。)要求計算：1．煙絲加工廠代收代繳的消費稅。2．該卷煙廠本月應納消費稅。3．本月應納增值稅。
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1. 煙絲加工廠代收代繳的消費稅：煙葉的消費稅額=35萬元*30%=10.5萬元。
2. 該卷煙廠本月應納消費稅：A牌卷煙消費稅額=40標準箱*3.5萬元*56%=100.8萬元；定額稅額=40標準箱*150元/標準箱=6萬元；銷售給乙廠煙絲消費稅額=32萬元*30%=9.6萬元；因此，該卷煙廠本月應納消費稅=100.8+6+9.6=116.4萬元。
3. 本月應納增值稅：取得的増值稅專用發(fā)票上注明的加工費用10.5萬元，增值稅額=10.5萬元*13%=1.365萬元。
拓展知識：消費稅是國家對消費品的一種稅收形式，其目的在于拉動消費，促進經(jīng)濟增長。增值稅是由貨物、勞務或者不動產(chǎn)產(chǎn)生的價值增加所產(chǎn)生的稅，是一種特殊的消費稅，它不等于消費稅，是以貨物和勞務的制造、加工或者交易等價值增加作為征稅依據(jù)，以貨物或勞務發(fā)生后的銷售價格為征稅基礎(chǔ)，是增值稅收入構(gòu)成的重要組成部分。
2023 01/28 19:35
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