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母公司持股降低到5%時，根據國家會計準則的規(guī)定，成本法變?yōu)闄嘁娣?。主要是由于，投資者對投資子公司的控制權失去，子公司的經營活動和可能帶來的經濟利益遠大于母公司投資獲得的收益，因此，必須使用權益法。 權益法的編制原則主要是：合并前的母子公司在合并日之后，把母公司對子公司的投資記錄為投資收益抵銷分錄，在合并之后，子公司的資產、負債永久轉入母公司的名下，同時，把子公司在合并之前累積的綜合收益、資本公積以及被抵銷的母公司投資收益以改變母公司權益的形式轉入母公司賬戶。因此，只編寫投資收益抵銷分錄，不編寫綜合收益和資本公積的抵銷分錄。