問(wèn)題已解決

老師您好，我公司非同控收購(gòu)股權(quán)，收購(gòu)后成為全資子公司，收購(gòu)時(shí)被收購(gòu)方帳面凈資產(chǎn)26.6億。收購(gòu)評(píng)估報(bào)告基礎(chǔ)法評(píng)估結(jié)果為26.8億，收益法評(píng)估結(jié)果為27.5億。評(píng)估報(bào)告結(jié)論選擇收益法結(jié)果27.5億，為股權(quán)價(jià)值。我司支付對(duì)價(jià)27.6億元。請(qǐng)問(wèn)單體報(bào)表和合并報(bào)表如何處理評(píng)估增值部分？由于收益法評(píng)估結(jié)果增值部分沒(méi)有與報(bào)表項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)。合并時(shí)增值部分如何做分錄？如何抵消？稅率25%，考慮遞延所得稅后被收購(gòu)方實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的可辯認(rèn)凈資產(chǎn)金額是多少？評(píng)估時(shí)有增值和減借，是否需要分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)？

84785013| 提問(wèn)時(shí)間：2023 03/13 20:43
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小林老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
您好，子公司的單體報(bào)表做股東變更，合并報(bào)表體現(xiàn)商譽(yù)
2023 03/13 20:49
小林老師
2023 03/13 20:50
您好，合并口徑需要體現(xiàn)上述增值部分，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
84785013
2023 03/13 20:51
子公司的帳面凈資產(chǎn)只有26.6億，合并時(shí)將子公司帳面值調(diào)到公允價(jià)27.5，如何調(diào)整
小林老師
2023 03/13 20:52
您好，不需要調(diào)整，沒(méi)有調(diào)整，整體增值在商譽(yù)科目
84785013
2023 03/13 20:57
合并時(shí)商譽(yù)=支付對(duì)價(jià)27.6-子公司凈資產(chǎn)27.5億，但是子公司帳面凈資產(chǎn)只有26.6億，如何將26.6億調(diào)至27.5的評(píng)估值。評(píng)估用的是收益法，無(wú)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債科目？
小林老師
2023 03/13 20:57
您好，是的，沒(méi)對(duì)應(yīng)就體現(xiàn)在商譽(yù)
84785013
2023 03/13 21:02
合并層面確認(rèn)的商譽(yù)數(shù)是多少？=27.6--27.5-(27.5-26.6)*0.25)
84785013
2023 03/13 21:05
請(qǐng)問(wèn)老師母子公司權(quán)益抵消分錄如何編制？
小林老師
2023 03/13 21:19
您好，借子公司權(quán)益，商譽(yù)，貸長(zhǎng)期股權(quán)投資27.6，
84785013
2023 03/13 21:20
商譽(yù)=支付的對(duì)價(jià)-投資時(shí)子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值*持股比例。我司支付的對(duì)價(jià)與子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額1000萬(wàn)。商譽(yù)最多也就1000萬(wàn)，子公司帳面凈資產(chǎn)26.6與評(píng)估結(jié)果27.5如何處理？為什么要全額確認(rèn)商譽(yù)？
小林老師
2023 03/13 21:24
您好，對(duì)于您的題目，按您的邏輯，那您27.5與26.6差異如何處理？
84785013
2023 03/13 21:26
借 子公司權(quán)益 26.6 商譽(yù)1 貸長(zhǎng)投27.6。商譽(yù)不應(yīng)該是支付對(duì)價(jià)減評(píng)估凈資產(chǎn)額0.1嗎？
84785013
2023 03/13 21:28
如果整體確認(rèn)為商譽(yù)，那就是支付對(duì)價(jià)減帳面凈資產(chǎn)額了。為什么不用評(píng)估值？
84785013
2023 03/13 21:34
老師就是不知道如何處理帳面凈資產(chǎn)與評(píng)估值之間的差異才提問(wèn)的？您的意思就是拋開(kāi)評(píng)估值，支付對(duì)價(jià)與帳面凈資產(chǎn)值全額確認(rèn)為商譽(yù)？
小林老師
2023 03/13 22:16
您好，既然沒(méi)對(duì)應(yīng)到具體資產(chǎn)，就統(tǒng)一在商譽(yù)里體現(xiàn)
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