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2.該憑證所附的原始憑證是一張托收單，試分析上述問題的性質(zhì)。 說明 憑證后 附件不完整，而且而且 46.80萬元金額重大，只一張托收單不足以作為此項賬務(wù)處理的憑據(jù)。應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險因素

3 借：應(yīng)付賬款45.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）5.2 借：主營業(yè)務(wù)成本30 貸：庫存商品 30

我這里稅率用的是 13% 的現(xiàn)行稅率

借：所得稅費用 10*0.25 貸:應(yīng)交稅費-所得稅 2.5

1.先提取法定盈余公積： 借：利潤分配-提取法定盈余公積，0.75 貸：盈余公積-法定盈余公積。0.75 2.提取任意盈余公積： 借：利潤分配-提取任意盈余公積，0.375 貸：盈余公積-任意盈余公積。0.375

調(diào)整分離，調(diào)的是上年的 為什么還用，主營業(yè)務(wù)收入呢？不改成，以前年度損益調(diào)整么？

還有，暫存款 托收單，通過這兩個反映，這兩家公司是什么一種關(guān)系啊？

審計調(diào)整的就是 工作底稿 他們就是這么做分錄的 這不是您的賬務(wù)處理 是審計的工作底稿的分錄 他們在審計比如 2023年報表 在底稿中就這么調(diào)整

通過暫存款 托收單，其他應(yīng)收款，中達(dá)公司，他是想反映跟天宇公司是怎樣一種關(guān)系呢？沒明白這里

托收是指委托人（收款人）向其賬戶所在銀行（托收行）提交憑以收取款項的金融票據(jù)或商業(yè)單據(jù) 這個就相當(dāng)于是個銀行票據(jù)回單

憑證后 附件不完整，而且而且 46.80萬元金額重大，只附 一張托收單不足以作為此項賬務(wù)處理的憑據(jù)。應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險因素

憑證后面需要的資料： 從內(nèi)控來說： 應(yīng)該有公司 相應(yīng)的審批流程，合同協(xié)議，來對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行支撐。

相當(dāng)于說：憑證后面沒有完整的附件，只有一張 銀行票據(jù)回單

這個暫存款對中達(dá)公司來說，是它的負(fù)債么？

這個是公司的 流動負(fù)債

科目余額在貸方 就是公司的流動負(fù)債

所以，借:銀行存款46800 貸:其他應(yīng)收款468000 賬上的分錄也沒有體現(xiàn)負(fù)債呀，這怎么理解

借:銀行存款46800 貸:其他應(yīng)收款468000 是啊 這個分錄到底是表達(dá)了 什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？賬目做的不清理，不合理 到底 是短期 借款拆借 還是日常買賣業(yè)務(wù)的款項 憑證后面沒有附件作為支撐

好的，明白了，謝謝老師。 還有個問題請教一下 無風(fēng)險資產(chǎn)是沒有系統(tǒng)性風(fēng)險也沒有非系統(tǒng)性風(fēng)險，對嘛？

您好 是這么理解的。

無風(fēng)險產(chǎn)品的系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險都為0。

老師，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅稅率這塊內(nèi)容有點模糊， 老師可以幫分別舉簡單例子說一下嘛？謝謝

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率25%。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率20%。

舉例如下： 1、依照中國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)(居民企業(yè)) 2、依照中國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)(居民企業(yè)) 3、依照外國或地區(qū)法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)(居民企業(yè)) 4、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)(非居民企業(yè)) 5、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(非居民企業(yè))

你可以參考一下上面闡述。

可以舉具體的例子嘛？

比如居民企業(yè)吧，中國95%的企業(yè)都是居民企業(yè)，比如:中國石油、中國石化、移動、聯(lián)通、電信、康師傅、哇哈哈公司等等，都屬于居民企業(yè)。 非居民企業(yè) 不在中國注冊、實際管理機(jī)構(gòu)也不在中國，比如一些外國有名的企業(yè)都是非居民企業(yè)，如：沃爾瑪、家樂福、一些外國的汽車 日本富康、比利時的保時捷、寶馬 等等等等很多的。

我是說非居民企業(yè)所得稅稅率舉例

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率25%。 比如：沃爾瑪、家樂福等

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率20%。 這我就不知道舉什么實際的例子企業(yè)了。 因為我也不知道有什么真的企業(yè)是這樣的。 我們 考試的時候就按照這個定義框題目就可以了。

其實我們考試的時候都是按照這個定義來做題的，符合那幾條定義就是按什么稅率來做。

比如說一個企業(yè)是依照外國的法律而設(shè)立的， 在中國境內(nèi)是沒有營業(yè)場所，但是他在中國做了一筆生意，他的所得稅率就是20%。

找不到這種實際的例子，我就自己給你舉一個例子吧。

一:非居民企業(yè)a在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所b 。 1.b在境內(nèi)經(jīng)營，取得的所得稅率25%。 2.b向境外的c企業(yè)提供服務(wù)，取得所得 稅率25%。 3.a直接向境內(nèi)d公司提供服務(wù)，取得的所得 稅率20%（實際減按10%） 4.a在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場所，a向境內(nèi)d公司提供服務(wù)，取得的所得，稅率20%（實際減按10%） 我這樣對嘛？

3.a直接向境內(nèi)d公司提供服務(wù)，取得的所得 稅率20%（實際減按10%） 這個3 是沒有營業(yè)場所，或者取得所得與營業(yè)場所沒有時間聯(lián)系吧。

如果是的話，就說明是對的。

這個3 是沒有營業(yè)場所，或者取得所得與營業(yè)場所沒有實際聯(lián)系吧。 如果是的話，就說明是對的。