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核算科目

你好，核算科目是什么意思？

就是會計分錄

【例1】合作社成立時，收到成員王某投入5 000元，存入銀行。 該業(yè)務合作社銀行存款和股金同時增加。 借：銀行存款 5 000 貸：股金-個人股金-王某 5 000 【例2】合作社收到成員趙某投入A材料一批，雙方確認價13 000元，記入股金。 該業(yè)務合作社產品物資和股金同時增加。 借：產品物資-材料物資A 　　　　　 13 000 貸：股金-個人股金-趙某 13 000 【例3】合作社和某單位簽訂投資協(xié)議，該單位向合作社投資250 000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的25%，合作社原有股金600 000元。 該單位投入合作社的資金250 000元中，能夠作為股金入賬的數額是600 000×25%÷（1-25%）=200 000元，其余的50 000元，作為股金溢價，記入“資本公積”賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款 　 250 000 貸：股金-法人股金-某單位 200 000 資本公積 50 000 【例4】合作社收到成員董某投入C專利權，雙方確認價50 000元，協(xié)議約定其享有合作社注冊資本的份額計算的金額為45 000元。 該業(yè)務合作社無形資產、股金和資本公積同時增加。 借：無形資產-C專利權　　　　 50 000 貸：股金-個人股金-董某 45 000 資本公積 5 000 （2）股金減少的核算：合作社按照法定程序減少成員出資總額或成員退股時，應當減少股金。 【例5】成員農戶萬某退社時，合作社退給股金5 000元，其中：庫存現(xiàn)金支付1 000元，從開戶行存款支付4 000元。 該業(yè)務合作社股金、庫存現(xiàn)金和銀行存款同時減少。 借：股金-個人股金-萬某 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 銀行存款 4 000 【例6】成員單位退社時，合作社應退給成員某單位股金40 000元。合作社決定以一臺拖拉機和現(xiàn)金退還。拖拉機賬面原值30 000元，已提折舊4 000元，余款現(xiàn)金支付。 該業(yè)務合作社股金、固定資產、累計折舊和庫存現(xiàn)金同時減少。 借：股金-法人股金-某單位 40 000 累計折舊　　　　　　　 4 000 貸：固定資產-拖拉機 30 000 庫存現(xiàn)金　　 14 000 （3）股金轉換的核算：合作社成員向非成員轉讓出資的，對轉讓方按退社處理，對受讓方按新入社處理。合作社內部成員之間相互轉讓出資的，不需要進行股金業(yè)務總分類核算，只進行股金明細，在成員賬戶中調整相關記錄。 【例7】合作社成員張某將個人股金5 000元轉讓給非本社成員李某。 該業(yè)務合作社股金明細賬發(fā)生變化。 借：股金-個人股金-張某 5 000 貸：股金-個人股金-李某 5 000 （二）專項基金的核算 （1）使用國家財政直接補助資金形成專項基金的核算： 【例8】合作社使用財政專項補助資金500 000元購買水果保鮮庫房5間。 該業(yè)務合作社固定資產增加，銀行存款減少。 借：固定資產-保鮮庫房 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時，將專項應付款轉為專項基金。 借：專項應付款 500 000 貸：專項基金 500 000 【例9】接例8購買水果保鮮庫房5間，驗收撥款。 借：銀行存款 500 000 貸：專項應付款 500 000 注：合作社使用財政專項補助資金500 000元，平均量化100個成員。 500 000÷100＝5 000（元），平均量化每個成員5 000元。 （2）接受捐贈形成專項基金的核算： 【例10】合作社收到縣農業(yè)農村局干部職工捐贈現(xiàn)金80 000元。 該業(yè)務合作社庫存現(xiàn)金和專項基金同時增加。 借：庫存現(xiàn)金 　 80 000 貸：專項基金-捐贈資金 80 000 【例11】合作社收到興旺集團捐贈新水果分離機一臺，發(fā)票價32 000元。 該業(yè)務合作社固定資產和專項基金同時增加。 借：固定資產-水果分離機 32 000 貸：專項基金-捐贈資金 32 000 （三）資本公積的核算 （1）股本溢價的核算： 【例12】合作社收到新成員梁某入社現(xiàn)金15 000元，協(xié)議約定享有合作社股金份額14 000元。 該業(yè)務合作社庫存現(xiàn)金、股金和資本公積同時增加。 借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：股金-個人出資-梁某 14 000 資本公積-股本溢價 1 000 （2）對外投資資產增值的核算： 【例13】合作社以一幢廠房對外聯(lián)營投資，該廠房原賬面價值200 000元，已提折舊30 000元，雙方協(xié)議作價190 000元。 該業(yè)務合作社對外投資和資本公積增加，固定資產和累計折舊減少。 借：對外投資-廠房 190 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產-廠房 200 000 資本公積 20 000 （3）轉增股本的核算：合作社用資本公積轉增股金時，記入“資本公積”賬戶借方，同時記入“股金”賬戶貸方。 【例14】經批準，合作社將資本公積20 000元轉增為成員股金。 該業(yè)務合作社股金增加，資本公積減少。 借：資本公積 20 000 貸：股金-資本公積轉增 20 000 （四）盈余公積的核算 （1）提取盈余公積的核算：合作社提取盈余公積時，記入“盈余分配—各項分配”賬戶借方，同時記入“盈余公積”賬戶貸方。 【例15】2021年終，合作社從當年盈余中提取盈余公積55 000元。 該業(yè)務合作社盈余公積增加，盈余分配減少。 借：盈余分配-各項分配 55 000 貸：盈余公積 55 000 （2）盈余公積轉增股金的核算：合作社用盈余公積轉增股金時，記入“盈余公積”賬戶借方，同時記入“股金”賬戶貸方。 【例16】合作社用盈余公積20 000元轉增股金。 該業(yè)務合作社股金增加，盈余公積減少。 借：盈余公積 20 000 貸：股金-盈余公積轉增　 20 000 （3）盈余公積彌補虧損的核算：合作社用盈余公積彌補虧損時，記入“盈余分配—未分配盈余”賬戶貸方，記入“盈余公積”賬戶借方。 【例17】合作社用盈余公積彌補上年虧損60 000元。 該業(yè)務合作社盈余分配增加，盈余公積減少。 借：盈余公積 60 000 貸：盈余分配-未分配盈余 60 000 二、合作社盈余分配的賬務處理 合作社的盈余，是指合作社在一定會計期間的經營成果。它是合作社在一定期間（月、季、年）內取得的凈收益，即各項收入和投資收益總額與各項費用和支出總額的差額。各項收入主要包括經營收入和其他收入，各項費用與支出主要包括經營支出、生產成本、稅金及附加、財務費用、管理費用和其他支出。 本年盈余=經營收益+其他收入-其他支出-所得稅費用 經營收益=經營收入+投資收益-經營支出-稅金及附加-管理費用-財務費用 （一）本年盈余的核算 合作社應設置“本年盈余”賬戶，進行會計核算。該賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方登記各項收入和投資收益轉入的金額，以及轉入盈余分配的金額，借方登記各項費用和支出轉入的金額，以及轉入盈余分配的金額。結轉后，本賬戶應無余額。 【例18】合作社2021年12月份各損益類賬戶余額如表1： 根據賬戶余額，做如下轉賬分錄： （1）結轉各項收入： 借：經營收入 　　　　 　 1 291 935 其他收入 55 000 貸：本年盈余 1 346 935 （2）結轉各項支出： 借：本年盈余 1 166 935 貸：經營支出 925 000 管理費用　　　　　 145 000 其他支出　　　　 　 25 000 財務費用 24 880 稅金及附加 41 655 所得稅費用 5 400 （3）結轉投資收益： 借：投資收益 10 000 貸：本年盈余 　 　 10 000 轉賬后，“本年盈余”賬戶借方發(fā)生額為1 166 935元，貸方發(fā)生額為1 356 935元。本年盈余為190 000 （1 356 935-1 166 935）元。最后結轉“盈余分配”。 借：本年盈余 　　　　　 　 190 000 貸：盈余分配-未分配盈余　　 190 000 （二）盈余分配的順序 1.彌補虧損。合作社用本年度的盈余直接彌補以前年度的虧損。 2.提取盈余公積。合作社按規(guī)定從當年盈余中提取盈余公積。 3.盈余返還。合作社彌補虧損和提取盈余公積后的可分配盈余，按成員與本社交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。 4.剩余盈余分配。合作社的剩余可分配盈余，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 5.盈余轉為出資。根據成員（代表）大會決議，可分配盈余轉為成員對合作社出資。 （三）盈余分配的核算 合作社設置“盈余分配”賬戶，進行會計核算。期末借方余額，反映尚未彌補的虧損，期末貸方余額，反映尚未分配的盈余。本賬戶應設置“各項分配”和“未分配盈余”兩個明細賬戶，進行明細核算。 【例19】年末，合作社本年盈余彌補上年30 000元虧損后的160 000元，經成員大會批準，按以下方案進行分配：按20%提取盈余公積，剩余部分的70％按交易額返還給成員、20%按成員賬戶記錄的股金和公積金份額分配給成員，10%轉為成員出資（見表2）。

（1）應提取盈余公積：160 000×20%=32 000（元） 提取盈余公積時，記入“盈余分配-各項分配”賬戶借方，同時記入“盈余公積”賬戶貸方。 借：盈余分配-各項分配-提取盈余公積 32 000 貸：盈余公積 32 000 （2）應向成員返還盈余：（160 000-160 000×20%）×70%=89 600（元） 應向成員分配剩余盈余：（160 000-160 000×20%）×20%=25 600（元） 應向成員轉為出資：（160 000-160 000×20%）×10%=12 800（元） 進行各項分配時，按實際返還和分配的金額，記入“盈余分配-各項分配”賬戶借方，同時記入“ 應付盈余返還”“ 應付剩余盈余”“股金”賬戶貸方。 借：盈余分配—各項分配-盈余返還 89 600 -剩余盈余分配 25 600 -盈余轉成員出資 12 800 貸：應付盈余返還 89 600 應付剩余盈余 25 600 股金 12 800 （3）向每個成員返還盈余時： 借：應付盈余返還 89 600 貸：成員往來-成員名稱 89 600 （4）向成員分配剩余盈余時： 借：應付剩余盈余 25 600 貸：成員往來-成員名稱 25 600 經上述賬務處理后，“盈余分配-未分配盈余”賬戶年終未分配盈余為： 160 000-32 000-89 600-25 600-12 800=0（元），完成本年度的分配工作。 在給成員兌現(xiàn)時，填制兌現(xiàn)表，用現(xiàn)金或銀行存款轉入成員的銀行卡中。

經營過程中的分錄 1、購入化肥、農藥等 借：原材料—農藥/化肥 貸：銀行存款 2、種植生產性生物資產（如茶樹、果樹、桑樹等成熟后可多個會計季度生產的作物，記入“生成性生物資產”） 借：生產性生物資產―生長期—蘋果樹 貸：應付工資―應付工人工資（兼職記入勞務費） 貸：原材料―化肥、農藥 無形資產累計攤銷——土地使用權 3、林木投產后結轉 借：生產性生物資產―成熟期—蘋果樹 貸：生產性生物資產―生長期—蘋果樹 4、成熟后生產性生物資產的后續(xù)支出 借：生產成本—蘋果樹—化肥、農藥 貸：原材料―農藥、化肥 應付工資―應付工人工資 5、生產性生物資產折舊入營業(yè)成本 借：生產成本——果樹/茶樹等 貸：生產性生物資產累計折舊 PS：當生產性生物資產余額折舊為零，但生產性生物資產仍然可產生價值時，不需要再進行折舊。 收獲結轉 借：庫存商品——水果/茶葉 貸：生產成本——果樹/茶樹等 6、消耗性生物資產種植（如小麥、水稻、蔬菜等） 借：消耗性生物資產 貸：原材料—種子/化肥/農藥 應付職工薪酬 無形資產累積攤銷 7、消耗性生物資產收獲時 借：庫存商品——小麥/蔬菜 貸：消耗性生物資產