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實(shí)務(wù)
問題已解決
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅，征收率13%，退稅率13%。某單位購進(jìn)原料200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅26萬；產(chǎn)品內(nèi)銷300萬元，銷項(xiàng)稅39萬元，外銷FOB折合人民幣150萬元。根據(jù)題意，不得免抵稅額為0，應(yīng)納稅額為13，免抵退稅額為19.5，應(yīng)退稅額為0，免抵稅額為19.5。請問這19.5萬元的免抵稅額是怎么來幫助公司少交增值稅的？
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免抵稅額的含義和作用
免抵稅額是 “免抵退稅額” 與 “應(yīng)退稅額” 的差額。在這個(gè)例子中，免抵退稅額為 19.5 萬元，應(yīng)退稅額為 0，所以免抵稅額為 19.5 萬元。
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，免抵稅額的作用在于減少企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅。
企業(yè)在國內(nèi)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)納稅額是 13 萬元。如果沒有免抵稅額機(jī)制，企業(yè)就需要繳納這 13 萬元的增值稅。
但是因?yàn)榇嬖?19.5 萬元的免抵稅額，這部分免抵稅額相當(dāng)于在稅務(wù)處理上 “抵消” 了企業(yè)的應(yīng)納稅額。也就是說，企業(yè)不僅不需要繳納 13 萬元的應(yīng)納稅額，而且還因?yàn)槊獾侄愵~比應(yīng)納稅額多，在這一環(huán)節(jié)企業(yè)相當(dāng)于獲得了額外的稅收優(yōu)惠。
從另一個(gè)角度看，這 19.5 萬元的免抵稅額實(shí)際上是對企業(yè)外銷產(chǎn)品中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額在無法退稅情況下的一種變相 “抵扣”，避免了企業(yè)因出口而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法使用的情況，進(jìn)而減少了企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。
2024 11/20 16:27
84784988 
2024 11/20 16:35
應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-不得免抵稅額)=39-(26-0)=13，這個(gè)是正數(shù)啊，表示需要實(shí)打?qū)嵔o稅局交稅的，根據(jù)這個(gè)案例，公司不需要繳納13萬元的增值稅嗎？
樸老師 
2024 11/20 16:39
同學(xué)你好
這 19.5 萬元的免抵稅額實(shí)際上是對企業(yè)外銷產(chǎn)品中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額在無法退稅情況下的一種變相 “抵扣”，避免了企業(yè)因出口而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法使用的情況，進(jìn)而減少了企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。
84784988
2024 11/20 16:44
根據(jù)這個(gè)案例，這19.5萬元的免抵稅額具體通過什么途徑來變相“抵扣”呢？還有，需要給稅局繳納13萬元的增值稅嗎？
樸老師
2024 11/20 16:52
免抵稅額的作用
免抵稅額?19.5?萬元意味著企業(yè)外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以用于抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。雖然企業(yè)內(nèi)銷有應(yīng)納稅額?13?萬元，但因?yàn)橛型怃N業(yè)務(wù)產(chǎn)生的免抵稅額?19.5?萬元，相當(dāng)于外銷業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以用來抵消內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，并且還有剩余。
是否需要繳納?13?萬元增值稅
企業(yè)不需要繳納?13?萬元增值稅。因?yàn)槊獾侄愵~?19.5?萬元大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額?13?萬元，實(shí)際上這?13?萬元被免抵稅額抵消了，企業(yè)無需再繳納這?13?萬元。
免抵稅額?“抵扣”?途徑
免抵稅額通過在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，用外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（在本案例中體現(xiàn)為免抵退稅額?19.5?萬元）來抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，從而實(shí)現(xiàn)?“抵扣”，避免企業(yè)重復(fù)交稅。
84784988
2024 11/20 16:57
別的老師講課，如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，即“內(nèi)銷銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-不得免抵稅額)大于0”，就要老老實(shí)實(shí)交稅，這樣是錯(cuò)誤的嗎？
樸老師
2024 11/20 17:01
這種說法不完全錯(cuò)誤。
當(dāng)應(yīng)納稅額為正數(shù)，即內(nèi)銷銷項(xiàng)稅 -(進(jìn)項(xiàng)稅 - 不得免抵稅額)>0 時(shí)，一般情況下企業(yè)是需要繳納增值稅的。
然而，在存在出口業(yè)務(wù)且適用免抵退稅政策的情況下，企業(yè)還需要考慮免抵退稅額。如果免抵退稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)可以用免抵退稅額來抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額，這時(shí)企業(yè)可能不需要實(shí)際繳納該部分內(nèi)銷應(yīng)納稅額。但如果免抵退稅額小于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)則需要就超出免抵退稅額的那部分內(nèi)銷應(yīng)納稅額進(jìn)行繳納。
84784988
2024 11/20 17:05
那么超出的6.5萬元是怎么處理的呢？
樸老師
2024 11/20 17:06
案例中計(jì)算出免抵稅額 19.5 萬元，內(nèi)銷應(yīng)納稅額 13 萬元，企業(yè)無需繳納 13 萬元增值稅，因?yàn)槊獾侄愵~足夠抵消內(nèi)銷應(yīng)納稅額。
關(guān)于超出部分（這里不存在超出 6.5 萬元情況，但假設(shè)存在類似情況分析）
如果免抵退稅額小于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，例如免抵退稅額 10 萬元，內(nèi)銷應(yīng)納稅額 13 萬元，那么企業(yè)需要繳納的增值稅就是內(nèi)銷應(yīng)納稅額減去免抵退稅額，即 13 - 10 = 3 萬元。
在有出口業(yè)務(wù)且適用免抵退稅政策的企業(yè)中，不存在 “超出” 免抵退稅額的部分變成額外的可利用金額（像上述假設(shè)不存在超出后可以有其他用途的情況），只是根據(jù)兩者大小關(guān)系確定企業(yè)是否需要繳納增值稅。如果免抵退稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)不用繳納內(nèi)銷應(yīng)納稅額；如果免抵退稅額小于內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)繳納兩者差值。
84784988
2024 11/20 17:51
嗨，另一個(gè)老師怎么和您的說法不一樣呢？
84784988
2024 11/20 17:52
這是聊天記錄
樸老師
2024 11/20 17:53
同學(xué)你好免抵稅額是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分,即企業(yè)出口商品本應(yīng)享受的退稅額,但因同時(shí)有內(nèi)銷行為而產(chǎn)生應(yīng)納稅額,因此將這部分退稅額用于抵消內(nèi)銷的應(yīng)納稅額
84784988
2024 11/20 17:55
還是那個(gè)案例，內(nèi)銷銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-不得免抵稅額)=13，免抵稅額=19，宋老師回答是需要交13的增值稅啊，您說不用交13的增值稅
84784988
2024 11/20 17:56
到底是交還是不交??？？？
樸老師
2024 11/20 18:00
內(nèi)銷的肯定是需要交的
免抵稅是抵減的你出口的增值稅
不是內(nèi)銷的
出口和內(nèi)銷不牽扯
84784988
2024 11/20 18:02
出口的增值稅？出口是免稅的??？
樸老師
2024 11/20 18:03
出口免稅的話就不能退稅了
出口免稅和出口退稅是不一樣的
84784988
2024 11/20 18:47
13的需要交給稅局，那還以免抵稅額19以基數(shù)繳納附加稅嗎？
樸老師
2024 11/20 18:49
生產(chǎn)型出口企業(yè)出口的要交附加稅的
84784988
2024 11/20 19:18
我的理解是，這19免抵不了內(nèi)銷的增值稅，還要交附加稅，是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，是嗎？
樸老師
2024 11/20 19:19
同學(xué)你好
對的
是這樣理解的
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