甲企業(yè)是一家高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,為增值稅一般納稅人。2024年7月甲企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款5000元、增值稅650元;委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包,支付加工費(fèi)10000元、增值稅1300元,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為520元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí),乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。(2)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿桿頭,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款16000元,增值稅2080元;購(gòu)進(jìn)桿身,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款23600元,增值稅3068元;購(gòu)進(jìn)握把,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款800元,增值稅104元;當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)桿頭、握把、桿身各75%,加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售收入11000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿3把贊助給高爾夫球大賽(4)將自產(chǎn)的單位成本為8000元的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售,當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售了2把,取得價(jià)稅合計(jì)金額22000元。高爾夫球及球具的成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲本年7月應(yīng)繳消費(fèi)稅
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速问速答1.?計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅
- 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
- 乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為520元/個(gè),委托加工高爾夫球包20個(gè)。
- 高爾夫球包消費(fèi)稅稅率為10\%。
- 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 = 520×20×10\% = 1040(元)。
2.?計(jì)算生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅
- A型高爾夫球桿:
- 銷(xiāo)售2把取得不含稅銷(xiāo)售收入11000元,則每把不含稅售價(jià) = 11000÷2 = 5500元。
- 贊助3把,視同銷(xiāo)售,按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。
- 銷(xiāo)售和贊助的A型高爾夫球桿共2 + 3 = 5把。
- A型高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅 = 5500×5×10\% = 2750元。
- B型高爾夫球桿:
- 非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售2把,取得價(jià)稅合計(jì)金額22000元,先換算為不含稅銷(xiāo)售額 = 22000÷(1 + 13\%)≈19469.03元。
- B型高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅 = 19469.03×10\% = 1946.90元。
- 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除:
- 外購(gòu)高爾夫球桿桿頭、握把、桿身用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿,可按領(lǐng)用比例扣除已納消費(fèi)稅。
- 外購(gòu)桿頭、握把、桿身已納消費(fèi)稅=(16000 + 23600 + 800)×10\% = 4040元。
- 當(dāng)月領(lǐng)用75\%,準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅 = 4040×75\% = 3030元。
3.?計(jì)算甲企業(yè)7月應(yīng)納消費(fèi)稅
- 甲企業(yè)7月應(yīng)納消費(fèi)稅 = 2750 + 1946.90 - 3030 = 1666.90元。
綜上,甲企業(yè)本年7月應(yīng)繳消費(fèi)稅1666.90元。
2024 12/31 21:40
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