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甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（2）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅；
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根據(jù)提問，甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為：（1）購進的原材料A的貨款5000元乘以20%的消費稅率，即1000元；（2）購進的高爾夫球桿頭的貨款17200元乘以20%的消費稅率，即3440元；（3）購進的高爾夫球桿身的貨款23600元乘以20%的消費稅率，即4720元；（4）購進的高爾夫球握把的貨款1040元乘以20%的消費稅率，即208元；（5）銷售自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把的不含稅銷售收入10000元乘以20%的消費稅率，即2000元。因此，甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅總額為12948元。
拓展知識：消費稅是國家對內(nèi)銷商品和提供勞務(wù)采取的一種稅收，其稅率主要取決于商品或勞務(wù)的種類、性質(zhì)和用途，稅率一般是20%，最高可達50%。
2023 01/27 19:31
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