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甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)指標(biāo)均符合條件），2021年境內(nèi)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī) 構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得 稅是（ ）萬(wàn)元。 答案中 境外A國(guó)的抵免限額＝（500+50）*15%*50/（500+50）=7。5萬(wàn)，這樣計(jì)算如何理解？
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根據(jù)中國(guó)稅法的規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括其全球范圍內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。因此，甲企業(yè)在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將境內(nèi)和境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額合并計(jì)算。
在這種情況下，甲企業(yè)的總應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元（境內(nèi)） + 50萬(wàn)元（境外）= 550萬(wàn)元。
根據(jù)中國(guó)的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。因此，甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為550萬(wàn)元 × 25% = 137.5萬(wàn)元。
所以，該企業(yè)在中國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是 137.5 萬(wàn)元。
2024 02/20 16:51
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