问题已解决
老師您好:2級分公司和3級分公司不在同一個省,車輛銷售到異地,是跨省的,因為購買方需要在3級分公司的當(dāng)?shù)剞k理車牌,所以需要3級分公司開具出售車輛發(fā)票,名稱開具的是3級公司,但是3級公司不獨立核算,需要在2級分公司核算,請問老師,這種情況如何操作?是否可以將3級分公司名頭的發(fā)票在2級分公司核算?
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您好,可以的
新設(shè)立的不具有法人資格的三級分支機構(gòu),應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。所以,二級以下分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅,都應(yīng)并入二級分支機構(gòu)。
政策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定,
第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
第三條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。(二)分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。(三)就地預(yù)繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。(四)匯總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補。(五)財政調(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
第四條 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)?!璡n第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記,接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。……
第二十二條 總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案,……分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案,……
第二十四條 以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu),其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更?!璡n第三十一條 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
2024 02/28 08:41
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