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甲公司于2018年1月1日以1030萬元的價格發(fā)行總面值1000萬元,票面利率為年利率5%5年期的到期一次還本付息債券,用于公司的經營周轉。債券利息按單利計算,于債券到期時一次支付。發(fā)行該債券發(fā)生的交易費用25911元,從發(fā)行債券所收到的款項中扣除。(經計算該債券的實際利率4%)要求:采用實際利率法分別作出發(fā)行時,第1年年末與第2年年末,到期時的會計分錄。
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發(fā)行時：
借：銀行存款 10274089（10300000-25911）
?貸：應付債券—面值 10000000
?應付債券—利息調整 274089
第 1 年年末：
應計利息=10000000×5%=500000（元）
實際利息=10274089×4%=410963.56（元）
利息調整=500000-410963.56=89036.44（元）
借：財務費用 410963.56
?應付債券—利息調整 89036.44
?貸：應付債券—應計利息 500000
第 2 年年末：
應計利息=10000000×5%=500000（元）
賬面價值=10274089+500000-89036.44=10685052.56（元）
實際利息=10685052.56×4%=427402.10（元）
利息調整=500000-427402.10=72597.9（元）
借：財務費用 427402.10
?應付債券—利息調整 72597.9
?貸：應付債券—應計利息 500000
到期時：
借：應付債券—面值 10000000
?應付債券—應計利息 2500000（500000×5）
?貸：銀行存款 12500000
2024 06/20 17:17
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