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嘉天翼投資集團旗下北京大壯飼料廠主要生產(chǎn)寵物飼料，也生產(chǎn)單一大宗業(yè)務資料: 飼料。2021年該廠寵物飼料的銷售收入為1050萬元，單一大宗飼料的銷售收入為580萬元。當期購進生產(chǎn)材料的增值稅進項稅額為80萬元，購入生產(chǎn)設備的增值稅進項稅額為35萬元。公司同種生產(chǎn)設備既生產(chǎn)單一大宗飼料又生產(chǎn)寵物飼料，原料無法區(qū)分是生產(chǎn)哪種飼料使用。分析該公司2022年是否需要把單一大宗飼料從生產(chǎn)車間分離出來，單獨生產(chǎn)、核算單一大宗飼料業(yè)務。要求: 根據(jù)上述業(yè)務資料，進行增值稅稅務優(yōu)化，完成下列稅務優(yōu)化任務。說明: 1.本業(yè)務僅考慮增值稅，不考慮其他稅金及附加的影響; 2.公司為增值稅一般納稅人，上述價格均為不含稅價格; 3.該公司2022年與2021年生產(chǎn)銷售情況一致，材料和設備均可分割; 4.填入表格中的數(shù)據(jù)計算結果保留2位小數(shù);若使用表格內(nèi)數(shù)據(jù)計算的
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2024 10/07 04:06
樸老師 
2024 10/07 04:10
1.?首先計算不分離情況下的增值稅稅負：
- 寵物飼料銷售收入為 1050 萬元，單一大宗飼料銷售收入為 580 萬元，總銷售收入為 1050 + 580 = 1630 萬元。
- 購進生產(chǎn)材料的增值稅進項稅額為 80 萬元，購入生產(chǎn)設備的增值稅進項稅額為 35 萬元，總進項稅額為 80 + 35 = 115 萬元。
- 增值稅應納稅額 = 總銷售收入×稅率 - 總進項稅額，由于題目未明確稅率，一般納稅人銷售貨物稅率為 13%，則增值稅應納稅額 = 1630×13% - 115 = 211.90 - 115 = 96.90 萬元。
- 稅負率 = 增值稅應納稅額÷總銷售收入×100% = 96.90÷1630×100% ≈ 5.94%。
2.?然后計算分離情況下的增值稅稅負：
- 寵物飼料銷售收入為 1050 萬元，進項稅額為（80 + 35）×1050÷1630≈82.42 萬元。
- 增值稅應納稅額 = 1050×13% - 82.42 = 136.50 - 82.42 = 54.08 萬元。
- 稅負率 = 54.08÷1050×100% ≈ 5.15%。
- 單一大宗飼料銷售收入為 580 萬元，進項稅額為（80 + 35）×580÷1630≈32.58 萬元。
- 增值稅應納稅額 = 580×9% - 32.58 = 52.20 - 32.58 = 19.62 萬元。
- 稅負率 = 19.62÷580×100% ≈ 3.38%。
- 總稅負率 =（54.08 + 19.62）÷（1050 + 580）×100% ≈ 4.76%。
3.?對比分析：
- 不分離情況下稅負率約為 5.94%，分離情況下稅負率約為 4.76%。
- 分離后稅負率降低，所以該公司 2022 年需要把單一大宗飼料從生產(chǎn)車間分離出來，單獨生產(chǎn)、核算單一大宗飼料業(yè)務。
情況 總銷售收入（萬元） 總進項稅額（萬元） 增值稅應納稅額（萬元） 稅負率
不分離 1630 115 96.90 5.94%
分離 1630 82.42 + 32.58 = 115 54.08 + 19.62 = 73.70 4.76%
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