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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（05.31）
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知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可于抵扣的金額，即負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值—未來(lái)可稅前列支的金額。
1、預(yù)計(jì)負(fù)債
（1）相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除：計(jì)稅基礎(chǔ)=0，例如產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等。
（2）相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，例如債務(wù)擔(dān)保等。
2、預(yù)收賬款
（1)稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定相同：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
（2）稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同：計(jì)稅基礎(chǔ)=0
3、應(yīng)付職工薪酬
一般情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
【提示】職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值。
4、其他負(fù)債
一般情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，例如因罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費(fèi)用形成的負(fù)債。
【備注】負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，關(guān)鍵是看稅法規(guī)定以后期間能否扣除，如不能稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。
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