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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：賬務(wù)處理（09.04）
對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，助你一臂之力，趕快來(lái)練習(xí)吧！
單選題
2×18年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2×19年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（?。┤f(wàn)元。
A、135
B、150
C、180
D、200
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
由于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，實(shí)際判決訴訟損失600萬(wàn)元，因此需要調(diào)減損失200萬(wàn)元。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝800-未來(lái)期間稅法允許扣除的金額800＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800×25%＝200（萬(wàn)元），法院判決后，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生賠償600萬(wàn)元時(shí)，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬(wàn)元）。考慮所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額＝200×（1－25%）×90%＝135（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：①借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800
貸：以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款600
②借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
④借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：盈余公積 15
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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