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學習中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華,希望對大家有幫助!
(3)委托加工應(yīng)稅消費品
①如果收回后直接用于對外銷售的 或用于非應(yīng)稅消費品的再加工再出售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本: 借:委托加工物資 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 |
②如果收回后再加工應(yīng)稅消費品然后再出售的 | A.由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方: 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸:銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時,按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的貸方: 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 C.最后,再補交其差額即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾,交納消費稅時 | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
【關(guān)鍵考點】對于委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理,考生應(yīng)重點掌握消費稅與加工物資成本的關(guān)系。委托加工物資的入賬成本計算是單選題的常見選材,委托加工物資入賬成本的構(gòu)成因素是多選題的常見選材。
提問:
應(yīng)交稅費什么時候會計確認收入,什么時候會計不確認收入稅法確認收入,怎么區(qū)分
回答:
如果是委托加工應(yīng)稅消費品:
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品,委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的:
①收回后用于對外出售(售價不高于受托方的計稅價格)
借:委托加工物資【受托方代收代繳的消費稅不得抵扣,計入存貨成本】
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
②收回后用于對外出售(售價高于受托方的計稅價格)
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【受托方代收代繳的消費稅可予抵扣】
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準予抵扣的,計入應(yīng)交消費稅科目的借方;
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,其消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品成本;
如果是在建工程領(lǐng)用了自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,那么消費稅計入在建工程的成本中。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。
更多答疑精華:
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開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
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